Решение № 2А-1770/2025 2А-1770/2025~М-1637/2025 М-1637/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-1770/2025

<номер обезличен>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Светлаковой В.Н.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к А.Н.А. о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к А.Н.А. в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере <номер обезличен> руб. (срок уплаты <дата обезличена>), транспортный налог за 2022 год в размере <номер обезличен> руб. (срок уплаты <дата обезличена>), транспортный налог за 2023 год в размере <номер обезличен> руб. (срок уплаты <дата обезличена>), земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере <номер обезличен> руб. (срок уплаты <дата обезличена>), земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 113,05 руб. (срок уплаты <дата обезличена>), суммы пеней в общей сумме <номер обезличен> руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя А.Н.А.. зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>).

Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, А.Н.А. является собственником земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> (<адрес обезличен>), <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, площадь 440, дата регистрации права <дата обезличена>. Следовательно, А.Н.А. в спорные налоговые периоды 2021, 2022, 2023 годы являлся плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> с извещением на уплату налогов. В установленные законом сроки налоги не уплачены. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. <дата обезличена> налогоплательщику направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. <дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с А.Н.А. задолженности в размере <номер обезличен> руб.; определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа. В настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Определением Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес обезличен>, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик А.Н.А. надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности серии <адрес обезличен>8 от <дата обезличена> сроком на 5 лет, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ранее участвуя в судебном заседании, поддержала письменный отзыв на административное исковое заявление, дополнительно указав, что административный истец искусственно увеличил сроки взыскания транспортного налога за <номер обезличен> годы, выставив повторно налогоплательщику требование об уплате указанных налогов, без правовых на то оснований, так как ранее налоговым органом аннулирована задолженность по транспортному налогу за указанные периоды. Кроме того, налоговым органом не подтверждено, что сумма списания в размере <номер обезличен> руб. от <дата обезличена> направлена на действующую задолженность, так как задолженность по транспортному налогу <номер обезличен> годы полностью погашена, а задолженность по транспортному налогу за <номер обезличен> годы не взыскана по состоянию на <дата обезличена>. Также указала, что срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год налоговым органом пропущен, поскольку в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ при образовании налоговой задолженности в сумме более <номер обезличен> руб. налоговый орган должен был обратиться за ее взысканием до <дата обезличена>. Помимо прочего административным ответчиком не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей ввиду повторного направления налогового уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика, доступ к которому у А.Н.А. отсутствовал.

Заинтересованное лицо Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями пунктов 1, 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, а также по запросу суда, на имя А.Н.А. зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>).

Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, А.Н.А. является собственником объекта - земельного участка по адресу: <адрес обезличен> (<адрес обезличен>), <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, <адрес обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом.

Факт нахождения в собственности указанных транспортных средств, объекта недвижимости (земельного участка) стороной административного ответчика не оспаривается.

Следовательно, административный ответчик А.Н.А. в спорный налоговый период <дата обезличена> годы являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога.

Налогоплательщику А.Н.А.. налоговым органом произведено начисление транспортного налога за <дата обезличена> годы и земельного налога за <дата обезличена> год, что отражено в налоговых уведомлениях <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>.

Согласно п.2 ст.11.2 НК РФ налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена> и <номер обезличен> от <дата обезличена> направлены в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (далее – ЛК ФЛ).

Однако, как указано административным истцом, в архивном деле, содержащем заявления и регистрационные карты налогоплательщиков, заявление А.Н.А.. на получение доступа к электронному сервису ЛК ФЛ отсутствует, в связи с чем принято решение об аннулировании доступа к ЛК ФЛ в одностороннем порядке.

В связи с указанным <дата обезличена> налоговым органом аннулированы начисления по транспортному налогу за <дата обезличена> годы и по земельному налогу за <дата обезличена> год.

Между тем, усматривается, что налогоплательщик обязан оплатить начисленные налоги при наличии объектов налогообложения, и в том числе - в случае неполучения налогового уведомления налогоплательщика, поскольку неполучение налогового уведомления не свидетельствует о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, от обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение, как и незаконность начисленного налога в данном уведомлении.

В соответствии с п. 2.1. ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Как видно из дела, оплата А.Н.А. транспортного налога за <дата обезличена> годы и земельного налога за <дата обезличена> год не произведена, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ произведено начисление налогов за <дата обезличена> годы на общую сумму <номер обезличен> руб., в том числе: транспортного налога за <дата обезличена> годы, земельного налога за <дата обезличена> годы, и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено сводное налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и срока их уплаты (<дата обезличена>).

Перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество А.Н.А. за 2021 -2022 год осуществлен налоговым органом в соответствии с НК РФ, то есть в переделах трех налоговых периодов, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, без увеличения ранее исчисленных сумм налога.

Таким образом, вопреки доводам стороны административного ответчика перерасчет налога на имущество ФИО1 за спорный налоговый период в соответствии с п. 2.1 ст.52 НК РФ налоговым органом произведен в рамках действующего налогового законодательства и не нарушает права административного ответчика.

Обращаясь в суд с административным иском, налоговый орган указывает, что ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета А.Н.А.. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по транспортному налогу и пени в срок до <дата обезличена>.

В подтверждение направления требования об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена> представлен скриншот ЛК ФЛ, согласно которому указанное требование получено <дата обезличена> (л.д. 11 оборотная сторона).

В соответствии с положениями ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Приказом ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок ведения личного кабинета), пунктом 9 которого предусмотрено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе; в случае неполучения от физического лица указанного уведомления по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика (пункт 20 Порядка ведения личного кабинета).

<дата обезличена> на основании заявления А.Н.А на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика, последним получена регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету, фактически доступ предоставлен, о чем свидетельствует копия заявления А.Н.А. от <дата обезличена>.

Вместе с тем А.Н.А не направлял в адрес налогового органа уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. Доказательств, свидетельствующих об обращении А.Н.А с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, административным ответчиком не представлено.

При этом суд учитывает, что правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт наличия доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Таким образом, направление налоговым органом налогового уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена> и требования <номер обезличен> от <дата обезличена> через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 после <дата обезличена> является правомерным, доводы стороны административного ответчика об обратном основаны на ошибочном субъективном суждении.

Проанализировав установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налогового уведомления и требования, а также исчисления налогов, однако при этом усматривает, что административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств факта уплаты имеющейся налоговой задолженности не представлено.

Между тем, определяя размер налоговой задолженности, подлежащей взысканию с А.Н.А суд, проверив доводы стороны административного ответчика о списании <дата обезличена> с банковского счета последнего суммы в размере <номер обезличен>. и неправомерности ее распределения, приходит к следующему.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, по состоянию на <дата обезличена> у налогоплательщика А.Н.А сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере <номер обезличен> руб., в том числе задолженность по транспортному налогу в общей сумме <номер обезличен> руб., из которых: за <дата обезличена> год - <номер обезличен> руб., <дата обезличена> год - <номер обезличен> руб., <дата обезличена> год - <номер обезличен> руб., и пеней в сумме <номер обезличен> руб.

По состоянию на <дата обезличена> задолженность по налоговым недоимкам увеличилась в связи с наступлением срока уплаты по налогам за 2022 год (транспортный налог в сумме <номер обезличен> руб. и земельный налог в сумме <номер обезличен> руб.) и составила <номер обезличен> руб., из которых задолженность по налогам составила <номер обезличен> руб., по пеням – <номер обезличен> руб.

Как видно из дела, решением Ленинского районного суда г.Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> с А.Н.А в пользу ИФНС по г.Томску взыскана налоговая задолженность в общей сумме <номер обезличен> руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 41586 руб.

Из представленного ответа УФССП по <адрес обезличен> следует, что исполнительное производство <номер обезличен>-ИП от <дата обезличена>, возбужденное на основании исполнительного листа серии ФС <номер обезличен> по делу <номер обезличен> в отношении должника ФИО1 окончено <дата обезличена> на основании п.п.1 п.1 ст.47 ФЗ от <дата обезличена> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, на сумму <номер обезличен> руб.

При этом из ответа налогового органа следует, что платежный документ – платежное поручение от <дата обезличена> на сумму <номер обезличен> руб., поступил в информационный ресурс налогового органа в качестве единого налогового платежа и распределен в уплату задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Усматривается, что в данном случае исполнительное производство <номер обезличен>-ИП от <дата обезличена> окончено до введения нового правого регулирования по зачету (распределению) поступивших денежных средств в качестве ЕНП (с <дата обезличена>).

Отсюда следует, что налоговым органом неправомерно распределены денежные средства, поступившие в качестве ЕНП от <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Так, статья 118 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации устанавливает, что правосудие в России осуществляется только судом в процедурах конституционного, гражданского, арбитражного, административного и уголовного судопроизводства. По смыслу данной статьи во взаимосвязи со статьей 10 Конституции Российской Федерации именно суду принадлежит исключительное полномочие принимать окончательные решения в споре о праве, что означает недопустимость преодоления вынесенного судом решения посредством юрисдикционного акта административного органа. Из названных конституционных норм следует, с одной стороны, что никакой иной орган не может принимать на себя функцию отправления правосудия, а с другой - что на суд не может быть возложено выполнение каких бы то ни было функций, не согласующихся с его положением органа правосудия (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 6 декабря 2001 года № 297-О). Преодоление же судебного решения путем принятия административным органом юрисдикционного акта, влекущего для участников судебного спора иные последствия, нежели определенные этим судебным решением, означает нарушение конституционных гарантий прав и свобод, не отвечает самой природе правосудия и несовместимо с принципами самостоятельности судебной власти, независимости суда и его подчинения только Конституции Российской Федерации и федеральному закону (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 марта 2009 года № 5-П).

При указанных обстоятельствах, необоснованно и включение в ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2018 год по состоянию на 01.01.2023, так как указанная задолженность на дату 27.05.2022 (дата окончания исполнительного производства №75149/22/70002-ИП от 19.04.2022), являлась погашенной.

В соответствии с подп. 2 ст. 1, ст.ст. 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с <дата обезличена> уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Как следует из материалов дела, решением Ленинского районного суда г.Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> по административному исковому заявлению УФНС по Томской области к А.Н.А о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени судом произведено взыскание, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 64 989 руб.

Апелляционным определением Томского областного суда от <дата обезличена> данное решение отменено, административный иск УФНС по Томской области к А.Н.А о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени оставлен без рассмотрения.

Сведения о наличии задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере <номер обезличен> руб. исключены из сальдо ЕНС в соответствии с апелляционным определением Томского областного суда от <дата обезличена>, как следует из письменного ответа УФНС по <адрес обезличен> от <дата обезличена>.

Ввиду изложенного, суд приходит к выводу о зачете денежных средств, поступивших <дата обезличена> в качестве ЕНП в размере <номер обезличен> руб., в счет имеющейся задолженности по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб., с момента наиболее раннего возникновения задолженности.

При таких данных, с А.Н.А в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере <номер обезличен> по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб., по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб.

Разрешая требования о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующим выводам.

При рассмотрении дела установлено, что ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, исчисленных налоговым органом, последним на сумму задолженности по недоимкам, а именно, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы и земельному налогу за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени в размере <номер обезличен> руб., которые предъявлены к взысканию в настоящем административном иске.

Поскольку судом определено о зачете суммы ЕНП в размере <номер обезличен> руб. от <дата обезличена> в счет задолженности по транспортному налогу за <дата обезличена> год, то расчет пеней за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (с учетом сумм недоимок в указанный период) следующий:

<номер обезличен> руб. - пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб.)*101 (количество дней просрочки)*21% (ставка Банка России)/300 (делитель);

<номер обезличен> руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> (количество дней просрочки)*21% (ставка Банка России)/300 (делитель);

<номер обезличен> руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.*101 (количество дней просрочки)*21% (ставка Банка России)/300 (делитель);

<номер обезличен> руб. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен>. *101 (количество дней просрочки)*21% (ставка Банка России)/300 (делитель);

<номер обезличен> руб. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен>101 (количество дней просрочки)*21% (ставка Банка России)/300 (делитель).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок исполнения направленного административному ответчику требования <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена> установлен <дата обезличена>, следовательно, последним днем срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности является <дата обезличена>.

Как следует из определения мирового судьи Первомайского судебного района Томской области от <дата обезличена>, судебный приказ от <дата обезличена> о взыскании с А.Н.А задолженности по налогам, пеням в общей сумме <данные изъяты> руб. отменен, требование об уплате задолженности не исполнено.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенных обстоятельств, вопреки доводам стороны административного ответчика о несвоевременности обращения административного истца за взысканием задолженности по транспортному налогу за <дата обезличена> год, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным иском.

При таких данных, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб., по транспортному налогу за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб., по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб., земельному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб., земельному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб., суммы пеней в общем размере <номер обезличен> руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ минимальный размер государственной пошлины по административным искам имущественного характера, подлежащих оценке, составляет 4000 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, с административного ответчика А.Н.А в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к А.Н.А. о взыскании задолженности по налогам, пеням удовлетворить частично.

Взыскать с А.Н.А, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> из которых:

- транспортный налог за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб.,

- транспортный налог за <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.,

- транспортный налог за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб.,

- земельный налог за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб.,

- земельный налог за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб.,

- пени на недоимку по ЕНС на сумму <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

В остальной части требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к А.Н.А. оставить без удовлетворения.

Взыскать с А.Н.А, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 08.12.2025

УИД 70RS0002-01-2025-003080-11