Решение № 2А-1117/2025 2А-1117/2025~М-471/2025 М-471/2025 от 28 апреля 2025 г. по делу № 2А-1117/2025

К делу № 2а-1117/2025

УИД 23RS0024-01-2025-000920-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Крымск Краснодарского края 29 апреля 2025 года

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Красюкова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от ДД.ММ.ГГГГ б/н ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении его из ЕГРИП как недействующего предпринимателя. За период до снятия с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1. начислены страховые взносы на ОПС и ОМС: за 2020г. в общей сумме 40874,00 руб., в т.ч. страховые взносы на ОПС – 32448,00 руб., страховые взносы на ОМС – 8 426,00 руб.; за 2021г. в общей сумме 12375,74 руб., в т.ч. страховые взносы на ОПС – 9824,53 руб., страховые взносы на ОМС – 2551,21 рубля. Однако ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2020, 2021 годы, установленная законодательством РФ, не исполнена по настоящее время. В связи с тем, что ответчик в установленные сроки страховые взносы на ОМС и ОПС не уплатил, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимок по страховым взносам: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 138,97 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 39.19 руб. Инспекцией в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) и направлены в адрес ответчика в виде почтовых отправлений. До настоящего времени по вышеуказанным требованиям сумма задолженности в общем размере 61925,87 руб. в бюджет не поступила. На дату обращения с исковым заявлением в суд общий остаток задолженности составил 12 542.89 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 12 375,74 руб., по виду платежа «пени» - 167.15 руб. Оснований к списанию задолженности не имеется. В пределах установленных сроков Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Однако вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

В связи с чем, просит суд взыскать c ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 12 375,74 руб., в том числе: за 2020-2021 год: недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в сумме 9824,53 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 2551,21 руб.; задолженность по пене, начисленной на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере в общей сумме 167,15 руб.

Дело рассматривалось в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок не представил возражений по существу требований административного истца.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации: 353336, <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ в 2020-2021 годах уплачивали:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 год (за полный календарный год),

- 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 год (за полный календарный год);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 год (за полный календарный год),

- 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 год (за полный календарный год).

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 430 НК РФ).

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от ДД.ММ.ГГГГ б/н ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: 41.10 «Разработка строительных проектов». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении его из ЕГРИП как недействующего предпринимателя.

В соответствии со ст. 11 НК РФ недоимкой признается - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС возникает у плательщика с 01 января года следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В рассматриваемом случае моментом возникновения обязанности Ответчика по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2020 год является ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя + 15 календарных дней).

За период до снятия с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС:

- за 2020г. в общей сумме 40874,00 руб., в т.ч. страховые взносы на ОПС – 32448,00 руб., страховые взносы на ОМС – 8 426,00 руб.;

- за 2021г. в общей сумме 12375,74 руб., в т.ч. страховые взносы на ОПС – 9824,53 руб., страховые взносы на ОМС – 2551,21 рубля.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 138,97 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 39.19 руб. Ответчик в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2020, 2021 годы, установленная законодательством РФ, не исполнена по настоящее время.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы на ОМС и ОПС не уплатил, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимок по страховым взносам:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 138,97 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 39.19 руб. (расчеты пеней прилагаются).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

Номер ТУ

Способ вручения

Дата ТУ

Сумма ТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ

Срок уплаты по ТУ

1750

Заказным письмом

14.01.2020

8497,97

4506.49

06.02.2020

1405

Заказным письмом

25.01.2021

41012,97

41012,97

17.02.2021

8349

Заказным письмом

31.05.2021

12414,93

12414,93

09.07.2021

ИТОГО:

61925,87

57934,39

Требования об уплате №, 1205, 8349 направлены в виде почтовых отправлений – заказных писем и получены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Ответчиком требования налогового органа об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени по вышеуказанным требованиям сумма задолженности в общем размере 61925,87 руб. в бюджет не поступила. На дату обращения с исковым заявлением в суд общий остаток задолженности составил 12 542.89 рублей, в том числе по виду платежа «налог» - 12 375,74 руб., по виду платежа «пени» - 167.15 руб. Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ у Инспекции не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в пределах установленного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020, 2021 годы в общей сумме 61733,16 руб. (по виду платежа «налог» и «пеня»).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1457/164/2021 о взыскании с Ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020, 2021 годы в общей сумме 61733,16 руб. (по виду платежа «налог» и «пеня»).

Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020, 2021 годы в общей сумме 61733,16 руб. (по виду платежа «налог» и «пеня») отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В настоящее время сумма задолженности Ответчика по первоначально заявленному требованию Инспекции в полном объёме не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1

Каких-либо доказательств, права быть освобожденным от уплаты указанных видов взносов, а также того, что необходимая сумма налога была уплачена административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, установленных судом, требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в сумме 9824,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 2551,21 руб.;

- задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере в общей сумме 167,15 руб.,

а всего 12 542 (двенадцать тысяч пятьсот сорок два) рубля 89 копеек.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: - получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> / КПП 770801001; счёт №, счёт №; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Крымский районный суд Краснодарского края.

Судья: А.С.Красюкова