Решение № 2А-342/2019 2А-342/2019~М-332/2019 М-332/2019 от 7 августа 2019 г. по делу № 2А-342/2019

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

08 августа 2019 г. г. Дербент

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Ашурова К. В.,

при секретаре Агаевой З. М.,

с участием представителя административного истца МИФНС № 3 по РД ФИО1, по доверенности № 03-981 от 25.03.2019г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 3 по РД к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя следующим.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения представляются (Приказ от 12 августа 2011г. № П/302/ММВ-7-11/495@, приказ от 31 октября 2008г. МВД РФ № 948, ФНС РФ № ММ-3-6/561) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России №3 по РД регистрирующими органами сведениям, ФИО2 – ИНН № является владельцем транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФИАТ ДУКАТО, VIN: <***>, год выпуска 2010, дата регистрации права 17.02.2016г., дата утраты права 28.05.2016г., мощность двигателя 110 л/с.

Расчет налога за 2016 год – (110 л/с х 20 руб.)/12*10 мес. = 1 833 руб.

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак№, марка/модель: ГАЗ 2747-0000010, VIN: <***>, год выпуска 2010, дата регистрации права 01.05.2016г., дата утраты права 17.11.2018г., мощность двигателя 106.80 л/с.

Расчет налога за 2016 год – (106.80 л/с х 20 руб.)/12*8 мес. = 1424 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО2 налог(и) не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 02.02.2018г № 9103 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по РД направлено в мировой суд судебный участок № 114 Дербентского района заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогу(ам). Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки за 2016 год:

- транспортный налог с физических лиц в размере 3257 рублей, пеня в размере 53.03 рубля, на общую сумму 3310.03 рублей.

В судебном заседании представитель истца ФИО1, административные исковые требования поддержал по изложенным выше основаниям и просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил и не просил суд об отложении, в связи с чем, суд считает причину неявки ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело по существу в его отсутствие.

Ответчик направил в суд письменные возражения, в котором выражает несогласие с исковыми требованиями к нему, мотивируя следующим: требование администрации МРИ ФНС России по РД №3 об уплате транспортного налога в размере 3310.03 рубля за 2016 год считает необоснованным, так как транспортный налог – это региональный налог, потому их требование противоречит федеральному закону от 24.07.2002 №110 (в ред. от 31.12.2002), дополнившим НК РФ главой 28 «Транспортный налог» и приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 утверждены методические рекомендации по применению гл.28 НК РФ.

Согласно их уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Соответственно указанные транспортные средства, утратившие права 28.05.2016г. и 17.11.2018г., никогда не находились на территории РД и не подпадают под юрисдикцию МРИ ФНС России по РД №3.

03.04.2019г. мировой судья судебного участка № 114 Дербентского района принял его возражения и отменил судебный приказ по данному вопросу и МРИ ФНС России по РД №3 по определению суда мог бы обжаловать в апелляционном порядке в Дербентском районном суде данное решение в течение пятнадцати суток со дня его вынесения. Однако этого не было сделано, а 27.05.2019г. он получил копию административного искового заявления в Дербентский районный суд.

Выслушав доводы сторон и исследовав материалы административного дела, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, а доводы административного ответчика – несостоятельными и подлежащими отклонению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законом установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 14 Налогового кодекса транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358) Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО2, согласно представленных сведений, является владельцем транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФИАТ ДУКАТО, VIN: <***>, год выпуска 2010, дата регистрации права 17.02.2016г., дата утраты права 28.05.2016г., мощность двигателя 110 л/с;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ 2747-0000010, VIN: <***>, год выпуска 2010, дата регистрации права 01.05.2016г., дата утраты права 17.11.2018г., мощность двигателя 106.80 л/с.

Данные объекты подлежат налогообложению исходя из следующего расчета соответственно:

Расчет налога за 2016 год – (110 л/с х 20 руб.)/12*10 мес. = 1 833 руб.

Расчет налога за 2016 год – (106.80 л/с х 20 руб.)/12*8 мес. = 1424 руб.

Ответчику было выставлено требование об уплате налога.

Данная задолженность ответчиком не оплачена.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ответчик задолженность по налогу не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 53.03 рубля за оба транспортных средства.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств о погашении задолженности по указанным выше налогам, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчеты по налогу и пени, произведенные административным истцом, суд признает объективными и соответствующими действительности, признает их и совокупность других представленных истцом доказательств, исследованных в судебном заседании, допустимыми доказательствами.

Доводы ответчика о том, что для налогообложения указанные транспортные средства не подпадают под юрисдикцию МРИ ФНС России по РД №3, поскольку они зарегистрированы за пределами Республики Дагестан, суд отвергает как несостоятельные по следующим основаниям.

Федеральная налоговая служба Российской Федерации письмом от 14 марта 2017 года № БС-3-21/1744 разъяснил следующее: в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Кодекса установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

До 24.08.2013 года в редакции статьи 83 Кодекса местом нахождения транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных транспортных средств) для целей налогообложения признавалось место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.

Изменения в определение места нахождения имущества (пункт 5 статьи 83 Кодекса) для целей налогообложения были внесены Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". В связи с указанной редакцией местом нахождения для транспортных средств (за исключением водных транспортных средств, кроме маломерных судов) признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. Указанная редакция Кодекса вступила в силу 24.08.2013 г.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (статья 363 Кодекса).

Таким образом, в случае если владелец наземного транспортного средства в период с 24.08.2013 г. изменял свое место жительства, то исчисление транспортного налога физическому лицу происходит налоговыми органами и по ставкам субъектов Российской Федерации, соответствующим месту жительства (месту пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, в течение налогового периода, за который производится расчет транспортного налога.

Исчисление транспортного налога физическому лицу - владельцу наземного транспортного средства, изменившему место жительства до 24.08.2013 г., должно осуществляться в налоговом органе и по ставкам субъекта Российской Федерации, соответствующим месту регистрации транспортного средства на дату его регистрации.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ, физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств.

Согласно подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»), местом нахождения транспортного средства для целей постановки на учет в налоговых органах является место жительства его владельца.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу данных норм закона с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск удовлетворить, взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 3275 (три тысячи двести семьдесят пять) рублей и пени в размере 53 (пятьдесят три) рублей 03 копеек, всего 3310 (три тысячи триста десять) рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда, с подачей апелляционной жалобы через Дербентский районный суд.

Председательствующий: К.В. Ашуров

Резолютивная часть решения составлена в совещательной комнате 08.08.2019г.

Мотивированное решение составлено 13..08.2019 г.