Решение № 2А-113/2026 2А-113/2026(2А-2083/2025;)~М-1939/2025 2А-2083/2025 М-1939/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-113/2026

УИД 58RS0008-01-2025-004680-43

Дело №2а-113/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Пенза 13 января 2026 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 26 ноября 2015 года по 12 февраля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникла у ФИО1 с 01 января 2017 по 12 февраля 2018 года.

На основании представленного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения №24402426 от 27 ноября 2015 года в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения (УСН).

В налоговый орган ФИО1 20 февраля 2018 года была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, peг. № 27486103, за расчётный период 2017 года, согласно которой сумма дохода, полученная ФИО1 от предпринимательской деятельности, составила 1 639 050 рублей.

Обязательства по страховым взносам начислены налоговым органом ФИО1 правомерно и составляют:

за расчетный период 2017 года: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09 января 2018 года) – 23400 руб.; страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (срок уплаты – 02 июля 2018 года) - (1639050-300000)х1% = 13390,50 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09 января 2018 года) – 4590 руб.;

за расчетный период с 01 января 2018 года по 12 февраля 2018 года: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 27 февраля 2018 года) – 36545/12+26545/12/28*12= 3160,12 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 27 февраля 2018 года) – 5840/12+5840/12/28*12= 695,24 руб.

С 26 ноября 2015 года – даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ИП ФИО1 применяла, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налоговая ставка 15%).

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 25 сентября 2023 года, по сроку уплаты - до 28 декабря 2023 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 39 950,62 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 23 400 руб., за 2017 год в сумме 13 390,50 руб., за 2018 год в сумме 3 160,12 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5 285,24 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 4 590 руб., за 2018 год в сумме 695,24 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 15968,75 руб., в том числе: за 2016 год в сумме 1689,75 руб., за 2017 год в сумме 14 279 руб., пени в сумме 33341,53 руб.

Факт направления требования подтверждается копией реестра заказных писем №179752 от 16 октября 2023 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением данного требования на основании ст. 46 НК РФ было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 29 декабря 2023 года.

Факт направления решения подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 2024/16 от 10 января 2024 года.

На ЕНС ФИО1 19 июля 2023 года, 24 мая 2024 года, 03 сентября 2024 года, 04 сентября 2024 года поступили платежные поручения на общую сумму 14721,38 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 начиная с наиболее ранней недоимки, в том числе, в недоимку по УСН за 2016-2017 года, по ОПС за 2017 год, по ОМС за 2017 год.

Мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г. Пензы 18 июня 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-931/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 60286,35 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 30 июня 2025 года.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 30 декабря 2025 года.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48, ч.2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч.3 ст. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общем размере 14765,98 руб., в том числе:

- пени в сумме 211,83 руб., начисленные за период с 11 января 2024 года по 03 сентября 2024 года, за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 год в размере 1689,75 руб.;

- пени в сумме 4,13 руб., начисленные за период с 11 января 2024 года по 03 сентября 2024 года, за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 год в размере 32,00 руб.;

- пени в сумме 3833,39 руб., начисленные за период с 11 января 2024 года по 28 марта 2025 года, за несвоевременную уплату по УСН за 2017 год в размере 14247 руб.;

- пени в сумме 945,85 руб., начисленные за период с 11 января 2024 года по 28 марта 2025 года, за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год в размере 4590 руб.;

- пени в сумме 187,06 руб., начисленные за период с 11 января 2024 года по 28 марта 2025 года, за несвоевременную уплату по ОМС за 2018 год в размере 695,24 руб.;

- пени в сумме 4821,17 руб., начисленные за период с 11 января 2024 года по 03 сентября 2024 года, за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год в размере 23400 руб.;

- пени в сумме 3912,26 руб., начисленные за период с 11 января 2024 года по 03 сентября 2024 года, за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год в размере 13390,50 руб.;

- пени в сумме 850,29 руб., начисленные за период с 11 января 2024 года по 03 сентября 2024 года, за несвоевременную уплату по ОПС за 2018 год в размере 3160,12 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Исследовав материалы дела, материалы административных дел 2а-198/2024 и 2а-931/2025, находившихся в производстве мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного района г.Пензы, материалы административного дела 2а-2116/2024, находившегося в производстве Железнодорожного районного суда г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 26 ноября 2015 года по 12 февраля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №). Основным видом деятельности являлась деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (52.29). Дополнительным видом деятельности являлась деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (49.4).

В связи с этим с 01 января 2017 года по 12 февраля 2018 года у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов.

На основании представленного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения № от 27 ноября 2015 года в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения (УСН).

В силу статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В случае если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (статья 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 346.12 названного Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.19 названного Кодекса установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (абзац первый пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым и подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

С 26 ноября 2015 года – даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 применяла, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налоговая ставка 15%).

20 февраля 2018 года ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, peг. №, за расчётный период 2017 года, согласно которой сумма дохода, полученная ФИО1 от предпринимательской деятельности, составила 1 639 050 рублей.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с чч.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1статьи 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП 12 февраля 2018 года. Следовательно, она должна была уплатить:

за расчетный период 2017 года: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09 января 2018 года) – 23400 руб.; страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (срок уплаты – 02 июля 2018 года) - (1639050-300000)х1% = 13390,50 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09 января 2018 года) – 4590 руб.;

за расчетный период с 01 января 2018 года по 12 февраля 2018 года: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 27 февраля 2018 года) – 36545/12+26545/12/28*12= 3160,12 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 27 февраля 2018 года) – 5840/12+5840/12/28*12= 695,24 руб.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз.1 п.1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (п. 6).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 с. 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и страховых взносов в адрес налогоплательщика Управлением направлялось заказной корреспонденцией требование № (по состоянию на 25 сентября 2023 года, по сроку уплаты - до 28 декабря 2023 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 39 950,62 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 23 400 руб., за 2017 год в сумме 13 390,50 руб., за 2018 год в сумме 3 160,12 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5 285,24 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 4 590 руб., за 2018 год в сумме 695,24 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 15968,75 руб., в том числе: за 2016 год в сумме 1689,75 руб., за 2017 год в сумме 14 279 руб., пени в сумме 33341,53 руб.

Факт направления требования подтверждается копией реестра заказных писем №179752 от 16 октября 2023 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 - ФЗ с 01 января 2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее № 263 - ФЗ) в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Положениями абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок требование не было исполнено, задолженность не погашена.

В связи с неисполнением данного требования на основании ст. 46 НК РФ было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 29 декабря 2023 года.

Факт направления решения подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 2024/16 от 10 января 2024 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, в связи с чем, административный истец обращался в административном и судебном порядке за взысканием задолженности по уплате налогов и страховых взносов.

Так, постановлением руководителя УФНС России № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 11 сентября 2017 года решено произвести взыскание за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 16 июня 2017 года №, налогов (сборов, страховых взносов) в размере 120830 руб., пени – 9905,28 руб.

Вместе с тем, доказательств предъявления к исполнению данного постановления суду административным истцом не представлено.

Судебным приказом №2-2107/2018 от 10.10.2018 г., вынесенным мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана задолженность по уплате страховых взносов за 2016 - 2017 г. г., в частности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26560,12 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5285,24 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы от 22.10.2018 г. судебный приказ №2-2107/2018 от 10.10.2018 г. отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Судебным приказом №2-2231/2018 от 29 октября 2018 года, вынесенным мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате УСН за 2017 год в сумме 16391 руб., пени – 4362,84 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы от 12 ноября 2018 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

10 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы вынесен судебный приказ №2-636/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС Железнодорожного района г.Пензы задолженности по уплате страховых взносов за 2016 и 2017 г.г. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 115,09 руб., за 2017 г. – 13390 руб.

Определением того же мирового судьи от 23.04.2019 г. судебный приказ №2-636/2019 г. от 10.04.2019 г. отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Судебным приказом №2а-636/2022 от 18 января 2022 года, вынесенным мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 13576,52 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП г.Пензы от 06 сентября 2024 года исполнительное производство о взыскании с ФИО1 по данному судебному приказу задолженности за счет имущества в размере 13576,52 руб. окончено в связи с фактическим исполнением в полном объеме.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 24 октября 2024 года, вступившим в законную силу 10 декабря 2024 года, отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 12885,13 руб., за 2018 год в сумме 3160,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 2527,47 руб., за 2018 год – 695,24 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2016 и 2017 года.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 г. № 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Вышеуказанным решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 24 октября 2024 года установлено, что налоговым органом более чем на 5 лет пропущен срок на взыскание с административного ответчика задолженности по обязательным платежам за 2017 и 2018 годы и пени, в связи с чем, административные исковые требования были оставлены без удовлетворения.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких данных установленные ранее судом обстоятельства, связанные с пропуском срока на взыскание с административного ответчика задолженности по обязательным платежам за 2017 и 2018 годы и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 г., за несвоевременную уплату налога, уплачиваемому по УСН за 2016 и 2017 г., не подлежат установлению при рассмотрении настоящего административного дела.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4, 2016).

Поскольку решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 24 октября 2024 года принято решение об отказе в удовлетворении административного иска УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании спорных налогов и обязательных платежей и пени за их неуплату, в связи с пропуском УФНС России по Пензенской области взыскания этой задолженности, то есть признаны безнадежными к взысканию с должника недоимки по уплате в том числе страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2017 г., на которые начислены пени в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, то оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 г., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018 г.г. также не имеется, в связи с чем, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что на дату обращения в суд с настоящим с административным иском, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в связи с пропуском установленного законом срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно страховых взносов, налога и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2026 года.

Судья А.С. Евсеева