Решение № 2А-1325/2024 2А-1325/2024~М-734/2024 М-734/2024 от 11 августа 2024 г. по делу № 2А-1325/2024

Дело № 2а-1325/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2024 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Бурше Р.С.

при секретаре судебного заседания Быстровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 315 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 814 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 124 681 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в размере 12 039 руб. 04 коп., а всего 137 849 руб. 04 коп.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст. 125, ст. 126, ст. 286, ст. 287, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 48, 75, 357, 358, 361, 363, 388, 391, 397, 400, 403, 409, Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», указано, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога. По сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником недвижимого имущества. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 315 рублей (по ОКТМО 28620438), по уплате налога на имущество в сумме 814 рубля (по ОКТМО 28701000) в срок, установленный законодательством. Также на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в 2022 г. за ФИО1 числилось пять транспортных средств. Транспортный налог за 2022 год в сумме 124 681 руб. 00 коп. (по ОКТМО 28701000) в срок, установленный законодательством, не оплачен. Налоговое уведомление на уплату вышеуказанных налогов № 78916087 от 24.07.2023 ответчику направлялось заказной корреспонденцией. За несвоевременную уплату налогов за 2022 год были начислены пени в сумме 12039 руб. 04 коп. В срок, установленный в требовании № 1067 (до 20.07.2023), ФИО1 сумму налога и пени не уплатил. С учетом ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08.08.2023 № 181 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое было направлено налогоплательщику заказным письмом. Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 72 Тверской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2021 год, пени. 28.08.2023 мировым судьей судебного участка № 72 Тверской области был вынесен судебный приказ № 2а-2110/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2021 год, пени. В связи с производственными начислениями имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, а также пени за несвоевременную оплату налогов, взносов в сумме более 10 тысяч рублей, у налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ возникло право обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 01 июля 2023 года. В связи с этим УФНС России по Тверской области было направлено заявление мировому судье судебного участка № 72 Тверской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 взыскании задолженности по имущественным налогам за 2022 год, пени. 05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 72 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2022 год, пени в отношении должника в связи с наличием спора о праве, а именно в связи с пропуском шестимесячного срока обращения с заявлением о взыскании со дня истечения срока исполнения требования, предусмотренного пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим способом о дате и времени рассмотрения дела, ходатайств об отложении не представили.

Суд в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещённого надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная, с даты начала применения, для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем, произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 в 2022 году владел следующим недвижимым имуществом: квартирой, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером № земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Также ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств: BMW 530XI, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, (дата регистрации права собственности 26.03.2011); МАЗ 36516А9-321, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, (дата регистрации права собственности 06.04.2013); МАЗ 36516А9-321, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, (дата регистрации права собственности 06.04.2013); КАМАЗ 35320, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, (дата регистрации права собственности 17.09.2004); ВАЗ 21070, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, (дата регистрации права собственности 29.06.2005).

Налоговым органом рассчитана сумма налога на имущество, земельного налога и транспортного налога, подлежащих к уплате за 2022 год в отношении вышеуказанного земельного участка, объекта недвижимости и транспортных средств, и направлено налоговое уведомление № 78916087 от 24.07.2023.

В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога административному ответчику направлено требование № 1067 от 23.05.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пени, со сроком исполнения обязательств до 20.07.2023, которое административным ответчиком было получено 05.06.2023.

Требование об уплате административным ответчиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.05.2023 № 1067 налоговым органом принято решение № 181 от 08.08.2023 о взыскании задолженности.

Административным истцом были приняты меры о взыскании задолженности путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако определением мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области от 05.02.2024 в принятии заявления УФНС по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отказано.

На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО1о не погашена.

Процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени, срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, административным истцом соблюдены.

Расчеты сумм налогов и пени, подлежащих уплате административным ответчиком, объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тверь взыскивается госпошлина в сумме 3956 руб. 98 коп., исчисленная в соответствии с требованиями пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного, по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина Российской Федерации №, выданный 12.12.2019 ОВМ МОП УМВД России по г. Твери, код подразделения №, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 315 (триста пятнадцать) рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 814 (восемьсот четырнадцать) рублей; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 124681 (сто двадцать четыре тысячи шестьсот восемьдесят один) руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 12039 (двенадцать тысяч тридцать девять) руб. 04 коп., а всего 137849 (сто тридцать семь тысяч восемьсот сорок девять) руб. 04 коп.

Получатель:

ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области

(Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Расчетный счет: <***>

Казначейский счет: 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина Российской Федерации №, выданный 12.12.2019 ОВМ МОП УМВД России по г. Твери, код подразделения №, в бюджет муниципального образования г. Тверь, государственную пошлину в областной бюджет Тверской области в размере 3956 (три тысячи девятьсот пятьдесят шесть) руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.08.2024.

Судья Р.С. Бурше