Решение № 2А-1637/2021 2А-1637/2021~М-1513/2021 М-1513/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-1637/2021

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

19 июля 2021 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Яновой О.В., при секретаре Лунченко О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0024-01-2021-002364-80 (2а-1637/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц. В обоснование административного иска указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДФЛ за 2019 год в которой указано, что ФИО1 получен доход в размере 110 000 000,00 руб. от продажи доли в уставном капитале от ООО «Тимбер». Кроме того налогоплательщиком заявлено право на получение социального налогового вычета по лечению в размере 363 689 руб. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате составляет: 14 252 720 руб.: ((110000000-363 689) * 13 %).

ФИО1 обязан был оплатить налог не позднее 15.07.2020.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате НДФЛ вустановленный законодательством срок, в целях досудебного урегулирования спора,налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. (данные изъяты) об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено в полном объеме.

Налогоплательщиком частично произведена оплата НДФЛ в размере 4 851 425,50 руб., в том числе - ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 000 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 000 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 000 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1395 425,50 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 456 000 руб.

В результате задолженность по НДФЛ составила 9401294,50 руб.

В связи с чем, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> Иркутской Области с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с Ф.И.О1 задолженности по НДФЛ в сумме 9 401 294,50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-5735/2020о взыскании с Ф.И.О1 задолженности по НДФЛ в сумме 9 401294,50 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями Ф.И.О1 относительно исполнения судебного приказа.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата размере 3 000000 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 000000 руб. В результате частичной оплаты остаток задолженности, подлежащий взысканию, составляет 6 401 294,50 руб.

Ответчиком до настоящего времени требование (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено в полном объеме.

Просил: взыскать с Ф.И.О1, задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 6 401 294,50 руб. с зачислением на расчетный счет 40(данные изъяты), ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК: 042520001, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России (данные изъяты) по <адрес>, ИНН <***>, КПП 385101001, КБК (налог) -18(данные изъяты), ОКТМО - 25640419.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Ф.И.О1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом по адресу, указанному в административном исковом заявлении и в заявлении об отмене судебного приказа, а также путем размещения соответствующей информации на официальном сайте Усольского городского суда в сети интернет.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно пункту 39 названного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

С учетом вышеприведенных правовых норм и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, административный ответчик считается извещенным о слушании дела, доказательств уважительности причин неявки по вызову суда в материалах дела не имеется, в связи с чем, при таких обстоятельствах и с учетом положений КАС РФ, участвующие в деле лица знали о рассмотрении дела в суде, извещены о времени и месте судебного заседания за срок достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, их отсутствие не препятствует рассмотрению дела, при этом суд не признал явку их обязательной, поэтому суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного иска в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Представитель заинтересованного лица ООО «Тимбер» в судебное заседание не явился в судебное заседание, извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, обозрев материалы административного приказного производства 2а-5735/2020, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В частности статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц на определенных лиц. Так, согласно пункту 1 данной статьи российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно ст. ст. 224, 228 НК РФ физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности обязаны исчислить и уплатить налог на доходы физически лиц в размере 13% от полученного дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками представляется налоговая декларация не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Из материалов дела судом установлено, что из учетных данных налогоплательщика следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиком 07.05.2020 представлена декларация по НДФЛ за 2019 год в которой указано, что ФИО1 получен доход в размере 110 000 000,00 руб. от продажи доли в уставном капитале от ООО «Тимбер». Кроме того налогоплательщиком заявлено право на получение социального налогового вычета по лечению в размере 363 689 руб. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате составляет: 14 252 720 руб.: ((110000000-363 689) * 13 %).

ФИО1 обязан был оплатить налог не позднее 15.07.2020.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате НДФЛ вустановленный законодательством срок, в целях досудебного урегулирования спора,налогоплательщику было направлено требование от 21.07.2020. №57259 об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено в полном объеме.

Налогоплательщиком частично произведена оплата НДФЛ в размере 4 851 425,50 руб., в том числе - ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 000 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 000 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 000 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1395 425,50 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 456 000 руб.

В результате задолженность по НДФЛ составила 9401294,50 руб.

В связи с чем, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> Иркутской Области с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с Ф.И.О1 задолженности по НДФЛ в сумме 9 401 294,50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-5735/2020о взыскании с Ф.И.О1 задолженности по НДФЛ в сумме 9 401294,50 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями Ф.И.О1 относительно исполнения судебного приказа.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата размере 3 000000 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 000000 руб. В результате частичной оплаты остаток задолженности, подлежащий взысканию, составляет 6 401 294,50 руб.

Ответчиком до настоящего времени требование (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено в полном объеме.

Сведения о получении Ф.И.О1 дохода в размере 110000000,00 руб. от продажи доли в уставном капитале ООО «Тимбер» подтверждается налоговой декларацией по НДФЛ за 2019 год.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате налога в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств оплаты по НДФЛ административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму начисленного налога не уплатил, суд полагает, что требование о взыскании с Ф.И.О1 суммы задолженности по НДФЛ заявлено законно, обоснованно, требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по <адрес> подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 40206,47 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 6 401 294,50 руб. с зачислением на расчетный счет <***>, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, ИНН <***>, КПП 385101001, КБК (налог) -18210102030011000110, ОКТМО - 25640419.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Усолье-Сибирское государственную пошлину в размере 40206 (сорок тысяч двести шесть) руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Иркутский областной суд через Усольский городской суд.

Судья О.В. Янова

Мотивированный текст решения изготовлен 28.07.2021.