Решение № 2А-370/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-370/2024

Дело № 2а-370/2024

УИД 35RS0017-01-2024-000372-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Никольск 24 декабря 2024 года

Судья Никольского районного суда Вологодской области Пожилов А.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к Завадскому Д,В. о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 12524,52 руб., пени 899,76 руб. Ходатайствовали о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском, ссылаясь на незначительный пропуск срока.

Административный ответчик ФИО1 возражений против упрощенного производства и по существу заявленных требований не предоставил. Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 422-ФЗ в Вологодской области налог на профессиональный доход введен с 01.07.2020.

В силу ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а именно доходы: получаемые в рамках трудовых отношений; от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; от уступки (переуступки) прав требований; в натуральной форме; от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

В силу ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Частью 1 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Федерального закона N 422-ФЗ.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ)

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ).

Частью 6 ст. 11 указанного закона установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход и имеет задолженность за 2022-2023 годы в сумме 12524,52 руб.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на профессиональный доход в установленный законом срок, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на общую сумму 222,04 руб. В требовании № ХХ от 23.07.2023 указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрена. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно расчету административного истца по состоянию на 10.01.2024 задолженность ФИО1 по пеням составляет 899,76 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 52 от 26.04.2024 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Согласно абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) ФИО1 превысило 10000 рублей при начислении налога на профессиональный доход за 2023 год по состоянию на 10.01.2024, подтверждено расчетами налогового органа 09.01.2024, то есть в первый рабочий день 2024 года, в связи с чем срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 установлен до 01.07.2024 (п.3 ст.48 НК РФ). Истец обратился в суд с настоящим иском 10.06.2024, то есть процессуальный срок на обращение в суд за взысканием задолженности налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Административный ответчик в нарушение требований приведенной нормы не представил доказательства необоснованности требований налогового органа и своевременной уплаты спорной задолженности. Будучи надлежащим образом извещенным о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, в нарушение ст. 62 КАС РФ ФИО1 предусмотренную законом обязанность не исполнил, что явилось основанием для обращения налогового органа за взысканием задолженности в судебном порядке.

Ответчиком задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, административные исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции на дату обращения в суд) с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 537 рублей (рассчитанную на дату подачи иска с учетом п. 6 ст.52 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290, 293 - 297 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ОГРН ххххх) к Завадскому Д,В. (ИНН ххххх) о взыскании задолженности по налогам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 12524 рубля 52 копейки, пени 899 рублей 76 копеек. Всего взыскать 13424 (Тринадцать тысяч четыреста двадцать четыре) рубля 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Никольского муниципального округа государственную пошлину в размере 537 рублей.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ разъяснить право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Никольский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.И. Пожилов