Решение № 2А-125/2018 2А-125/2018 ~ М-124/2018 М-124/2018 от 8 июля 2018 г. по делу № 2А-125/2018

Дело № 2а-125/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 июля 2018 года пгт. Верховье

Верховский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Заховаевой В.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени в сумме 6 262 рубля 24 копейки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени в сумме 6262 рубля 24 копейки.

В обоснование административного иска указала, что в 2014-2015 годах ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством марки <данные изъяты>, мощность двигателя 102 л.с., регистрационный номер №, право собственности на которое возникло ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 на основании положения ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2014 г. в размере 2 652 рубля 00 копеек, рассчитанный следующим образом: 102 л.с. х 26 руб. (ставка налога)х12/12(коэффициент количества месяцев в году).

В 2015 году налог за указанное транспортное средство составил 3 570 рублей 00 копеек и рассчитан по формуле: 102 л.с. х 35 руб. (ставка налога)х12/12(коэффициент количества месяцев в году).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Независимо от вида налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующего календарному году его направления. В 2017 г. ФИО1 были начислены суммы налога за прошедшие периоды 2014 г., 2015 г. За неуплаченную в срок задолженность налоговым органом были начислены пени в размере 40 рублей 24 копейки. 26 декабря 2017 г. в адрес должника направлено требований №3072 об уплате сумм налога. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неоплаченных сумм транспортного налога и пени за 2014-2015 годы в размере 6 262 рубля 24 копейки.

Обосновывая требования, ссылается на то, что в установленный срок суммы задолженности должником оплачены не были, сумма, подлежащая взысканию, превышает 3 000 руб., в связи с чем, согласно п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в судебный участок Верховского района Орловской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

21 марта 2018 г. мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу 2а-248/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. В связи с тем, что 5 апреля 2018 г. ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, указывая на то, что налог им оплачен, определением от 6 апреля 2018 г. на основании ч.3 ст.123.7КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей.

Как указывает административный истец, возражения ФИО1 являются необоснованными, поскольку согласно карточке расчета с бюджетом (далее КРСБ) до настоящего времени задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не уплачена. Квитанции об уплате налога ФИО1 в налоговый орган не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

С учетом ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как определено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Требование об уплате налога (сбора), согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.(п.2).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абз.1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

С учетом п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании абз. 1 п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз. 1 п.1 и абз.1 п.3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства в следующих размерах: свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 26 рублей – в ред. от 05.09.2014, и 35 рублей в ред. от 28.11.2014.

Согласно п.5 и п.6 ст.4 Закона Орловской области от 26.11.2002 г. №289-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят на основании налогового уведомления не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, вправе исполнить обязанность по уплате транспортного налога досрочно.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, транспортный налог уплачивается с учетом коэффициента, установленного пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2014 и 2015 годы являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты> мощность двигателя 102 л.с., регистрационный номер №, право собственности на которое возникло ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17).

Налоговый орган направил ФИО1 по его месту жительства налоговое уведомление №1905358 от 02.07.2017 с расчетом транспортного налога в размере 6 222 руб. 00 коп., в том числе 2 652 руб. 00 коп. - за 2014 г., 3 570 руб. 00 коп. - за 2015 г. за транспортное средство марки <данные изъяты> мощность двигателя 102 л.с., регистрационный номер № и обязанием уплаты налога в срок до 01.12.2017 (л.д.11).

Факт направления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области административному ответчику указанного налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем №109325 от 19.07.2017 (л.д.12).

По состоянию на 26.12.2017 ФИО1 транспортный налог в установленный срок не был оплачен, выявлена недоимка в сумме 6 222 руб. 00 коп., в связи с чем, 28.12.2017 было направлено требование №3072 об уплате недоимки и пени в срок до 05.02.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем от 28.12.2017 (л.д.13-15).

Пени рассчитаны за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 с учетом требований п. 4 ст. 75 НК РФ и составили 40 руб. 24 коп.

Мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области 21 марта 2018 г. вынесен судебный приказ по делу 2а-248/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ФИО1 5 апреля 2018 г. обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, указывая на то, что налог им оплачен, в связи с чем, определением от 6 апреля 2018 г. на основании ч.3 ст.123.7КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Верховского района (л.д.9).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области 5 июня 2018 г. подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 в порядке ст.48 НК РФ налога и пени через суд ( л.д.4-7).

Административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, соблюдены сроки обращения в суд.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, являясь собственником транспортного средства марки <данные изъяты> мощность двигателя 102 л.с., регистрационный номер №, за 2014 и 2015 годы обязан был в срок до 1 декабря 2017 г. включительно уплатить транспортный налог в сумме 6 222 руб. 00 коп., в том числе за 2014 г. - 2 652 руб. 00 коп., за 2015 г. - 3 570 руб. 00 коп., рассчитанный исходя из характеристик имеющегося у ФИО1 в собственности автомобиля.

Требование о добровольной оплате образовавшейся задолженности административным ответчиком не исполнено.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате транспортного налога и пени подтверждено материалами дела.

С учетом того, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога и пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженности по уплате транспортного налога за 2014 и 2015 годы в сумме 6 222 руб. 00 коп. и пени в размере 40 руб. 24 коп. подлежат удовлетворению.

Объект налогообложения, налогооблагаемая база административным истцом установлены верно, порядок взыскания налогов и сборов соблюден.

Суд полагает возможным согласиться с представленным расчетом задолженности, поскольку расчет произведен арифметически правильно.

Вопреки требованиям ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлено документов, подтверждающих уплату транспортного налога, освобождение от обязанности производить уплату транспортного налога, а также не представлен свой расчет задолженности.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С учетом ч.1 чт.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 176, 178, 179, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы в сумме 6 262 (шесть тысяч двести шестьдесят два) рубля 24 копейки, из которых:

- 2 652 рубля 00 копеек – транспортный налог за 2014 г.,

- 3 570 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2015 г.,

- 40 рублей 24 копейки - пени.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Орловского областного суда через Верховский районный суд Орловской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

Председательствующий судья В.И. Заховаева