Решение № 2А-573/2018 2А-573/2018~М-265/2018 М-265/2018 от 15 мая 2018 г. по делу № 2А-573/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2018 2018 года Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Комиссаровой Г.С.,

при секретаре судебного заседания Березовской А.А.,

с участием административного истцапредставителя ИФНС России по г. Павловский Посад ФИО1 и административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-573/2018 по административному иску ИФНС России г. Павловскому Посаду к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, -

у с т а н о в и л :

ИФНС Росси по г. Павловский Посад обратиласьв суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, пени, а именно просило взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 243 000 рублей, пени в размере 3 667 рублей 95 коп., ссылаясь на то обстоятельство, что ответчик в добровольном порядке указанную сумму не уплатила (л.д.2-6).

ФИО2 исковые требования не признала, указала, что ввиду тяжелого материального благополучия и состояния здоровья, стечения тяжелых жизненных обстоятельств не должна уплачивать образовавшуюся задолженность. Представила письменный текст возражений.

Проверив материалы дела, выслушавадминистративного истца и ответчика, суд находит, что данное заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям:

В соответствии с ч.2 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.11 ст.226 КАС РФ Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Мировым судьей судебного участка №181 Павлово-Посадского района Московской области быловынесено определение об отмене судебного приказа от 07.12.2017 года о взыскании с ФИО2 недоимки по неуплате налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 243 000 рублей.

Налогоплательщик - физическое лицо ФИО2, проживающая по адресу: <адрес>, 15.08.2014 года продала следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежащий на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 07.08.2014, т.е. менее трех лет.

-жилой дом с надворными постройками расположенный по адресу: <адрес> принадлежащий на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 07.08.2014, т.е. менее 3-х лет.

-баню, расположенную по адресу: <адрес>, принадлежащую на праве собственности на основании свидетельства о праве к наследство по закону от 07.08.2014, т.е менее 3-х лет и получила доход в общем размере 6800000.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в ?Ф и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, э отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Изобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке. Изловленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев,предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы отисточников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе. - исходя из сумм таких выигрышей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По представленной административным ответчиком декларации сумма дохода от продажи имущества земельного участка, жилого дома и бани составляет -6800000 руб., сумма имущественного налогового вычета по расчету 1000000 руб. Кроме того, ФИО2 заявила право на получение имущественного налогового вычета по приобретению жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, собственником которого она является в сумме полной стоимости 2000000 рублей.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, заявлена в размере 461500 рублей. Таким образом налог по декларации за 2014 г. оплачен частично.

В соответствии п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2014 год был установлен до 30.04.2015г. Фактически ФИО2 представила налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ. - 22.09.2015 г., т.е. позже установленного законодательством срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки заполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес административного ответчика было выслано по почте требование и начислена сумма пени.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании из объяснений ФИО2 установлено, что она после поступления в суд иска оплатила задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 3 000 рублей и 19.04.2018 года оплатила выставленные пени в размере 1 500 рублей.

В соответствии с подпунктом 19 п.1 ст. 333.36 гл. 25.3 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с требованиями ст.114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход бюджета РФ госпошлину по делу в размере 5 630 руб.

На основании изложенного и руководствуясь гл. 32,33 НК РФ, ст. 114, 175-180 КАС РФ,-

Р е ш и л :

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Павловский Посадудовлетворить частично:

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета Московской области на счет № 40101810845250010102 в БИК: 044525000, ГУ Банка России по ЦФО, Управление Федерального казначейства по Московской области, ИНН <***> (ИФНС России по г.Павловскому Посаду), КБК 18210606043131000110, ОКТМО 46645101 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 240 000 рублей, пени в размере 2 167 рублей 95 коп., а всего с нее взыскать 242 167 ( двести сорок две тысячи сто шестьдесят семь) рублей 95 коп.

Взыскать сФИО2 госпошлину в федеральный бюджет РФ в размере 5 630 ( пять тысяч шестьсот тридцать) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение.

Председательствующий Г.С.Комиссарова