Решение № 2А-137/2020 2А-137/2020~М-141/2020 М-141/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-137/2020

Дело № 2а-137/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года пгт. Залегощь Орловской области

Залегощенский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Семилеткиной О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением указав, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись об индивидуальном предпринимателе ФИО1 за основным государственным регистрационным номером №. Свою предпринимательскую деятельность ответчик прекратила ДД.ММ.ГГГГ на основании собственного решения. В связи с чем, в соответствии с под.2 п.1 ст.419 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Орловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Сумма дохода составила за ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НКРФ и исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п.2 ст.432 НК РФ. В связи с тем, что ФИО1 сумму страхового взноса, исчисленную с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, не уплатила, ей было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени, которое не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в размере 10400 рублей 18 копеек за 2019 год, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10361 рубля 41 копейки и пени в размере 38 рублей 77 копеек.

Определением судьи административный иск налогового органа принят к производству суда, по нему возбуждено административное дело и принято решение о его рассмотрении в порядке упрощенного (письменного) производства на основании статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), которое направлено сторонам.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 74 Постановления от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается.

Изучив доводы административного искового заявления и материалы дела, суд находит заявленные налоговым органом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Одним из обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, являются страховые взносы, которые в силу пункта 1 статьи 18.1 НК РФ обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу ст.418 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (ст.420 НК РФ)

В силу ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует, что в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись об индивидуальном предпринимателе ФИО1, зарегистрированной ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по Орловской области за основным государственным регистрационным номером №.

ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения.

Из представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма полученных доходов ФИО1 составила <данные изъяты>.

Соответственно в силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик признавалась в ДД.ММ.ГГГГ году плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, и должна была уплатить их в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма, подлежащая уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленная с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, составила 10361 рубль 41 копейка.

Согласно расчета сумм пени, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составили 38 рублей 77 копеек.

Поскольку административным ответчиком сумма страховых взносов, исчисленная с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачена не была, ей 28.07.2020по электронной почте через личный кабинет НП было направлено требование об уплате страховых взносов и пени№отДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено административному ответчику в срок доДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование размере 10361 рубля 41 копейки и пени 38 рублей 77 копеек.

ФИО1 в установленный срок не исполнила вышеуказанные требования налогового органа.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, однако определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ годаотменен.

В связи с этим административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований налогового органа.

Процедура взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени налоговым органом соблюдена. Требование об уплате страховых взносов, заявление о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление вынесены, направлены и поданы в установленные законом сроки.

Поскольку доказательств обратного в силу ст.ст.62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10361 рубль 41 копейка и пени в размере 38 рублей 77 копеек подлежат удовлетворению.

Из п.3 ст.178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе, вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Таким образом, с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Залегощенский район Орловской области» государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области задолженность по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10400 (десять тысяч четыреста) рублей 18 копеек, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10361 рубля 41 копейки и пени в размере 38 рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Залегощеский район Орловской области» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Залегощенский районный суд Орловской области в течение 15 дней со дня получения его копии.

Председательствующий О.В. Семилеткина

судья