Решение № 2А-208/2020 2А-208/2020(2А-4441/2019;)~М-4377/2019 2А-4441/2019 М-4377/2019 от 19 января 2020 г. по делу № 2А-208/2020

Дело № 2а-208/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2020 года г. Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Кавунове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском. В обоснование административных исковых требований с учетом уточнений ссылается на то, что по данным ГИБДД УВД г.Бийска ответчику ФИО1 в 2017 году принадлежали транспортные средства: Тойота ФИО2, автомобили грузовые, 82.000000 л.с., Лексус РХ350, автомобили легковые, 276.000000 л.с.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ответчик являлась плательщиком транспортного налога со сроком его уплаты до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить указанный налог, но налог своевременно уплачен не был. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила: Тойота ФИО2, 82х25=2050,00 руб., Лексус РХ350, 276х120=33120,00 руб., всего 35170,00 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. За период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года сумма пени составила 113,84 руб. за период с 17.12.2018 года по 29.12.2019 года 399,24 руб., всего 513,08 руб. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось требование об оплате налога, пени.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2017 году принадлежало имущество, а именно:

- иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: 659377, <адрес>, 1 кадастровый №, единоличная собственности, налоговая база 78521,00 руб., налоговая ставка 1,00%, 12 месяцев, налог составил 7852,00 руб.;

- жилой дом, расположенный по адресу: 659300, <адрес>, кадастровый №, единоличная собственности, налоговая база 1723677,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 20684,00 руб.;

- квартира, расположенная по адресу: 659333, <адрес>, кадастровый №, единоличная собственности, налоговая база 1011358,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 12136,00 руб.;

- квартира, расположенная по адресу: 659333, <адрес>, кадастровый №, единоличная собственности, налоговая база 1011358,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 12136,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Налог за 2017 год составил 52808,00 руб.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составила 170,93 руб., за период с 17.12.2018 года по 29.12.2018 года 599,47 руб., всего 770,40 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2015, 2017 году принадлежали земельные участки по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность, налоговая база 337045,00 руб., налоговая ставка 0,3%, 12 месяцев, налог 1011,00 руб.

- <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность, налоговая база 295768,00 руб., налоговая ставка 0,3%, 12 месяцев, налог 887,00 руб. Данный участок принадлежал ответчику и в 2015 году - единоличная собственность, налоговая база 248162,00 руб., налоговая ставка 0,3%, 3 месяца, налог 186,00 руб.

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Налог за 2015 год составил 186,00 руб., за 2017 год – 1898, 00руб, а всего 2084, 00 руб.

Административному ответчику направлялись уведомления и требования, однако налоги своевременно уплачены не были.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составила 6,74 руб., за период с 17.12.2018 года по 29.12.2018 года составила 23,65 руб., всего 30,39 руб.

Административный истец с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 35170,00 руб., пени в размере 513,08 руб., по налогу на имущество за 2017 годы в сумме 52808,00 руб., пени в размере 770,40 руб., по земельному налогу за 2015, 2017 годы в сумме 2084,00 руб., пени в размере 30,39 руб., всего взыскать 91375,87 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания не явилась.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговые ставки (руб.) установлены в следующих размерах:

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше до 100 л.с. включительно – 25;

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. включительно – 120;

В ч.2 ст.2 названного Закона установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Установлено, что в 2017 году ФИО1 имела в собственности следующие автомобили: Тойота ФИО2, автомобили грузовые, 82.000000 л.с., Лексус РХ350, автомобили легковые, 276.000000 л.с Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными и доказательств, опровергающих названные обстоятельства, ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку за ответчиком в 2017 году были зарегистрированы указанные транспортные средства, то в силу вышеприведенных норм, суд приходит к выводу о том, ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.1, 2, 5 «Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить указанный налог, но налог своевременно уплачен не был, недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила: Тойота ФИО2, 82х25=2050,00 руб., Лексус РХ350, 276х120=33120,00 руб., всего 35170,00 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику 2017 году принадлежало имущество, а именно:

- иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: 659377, <адрес> кадастровый №, единоличная собственности, налоговая база 78521,00 руб., налоговая ставка 1,00%, 12 месяцев, налог составил 7852,00 руб.;

- жилой дом, расположенный по адресу: 659300, <адрес>, кадастровый №, единоличная собственности, налоговая база 1723677,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 20684,00 руб.;

- квартира, расположенная по адресу: 659333, <адрес>, кадастровый №, единоличная собственности, налоговая база 1011358,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 12136,00 руб.;

- квартира, расположенная по адресу: 659333, <адрес>, кадастровый №, единоличная собственности, налоговая база 1011358,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 12136,00 руб.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ)

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 статьи 394 Налогового кодекса РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2015, 2017 годах принадлежали земельные участки по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность, налоговая база 337045,00 руб., налоговая ставка 0,3%, 12 месяцев, налог 1011,00 руб.

- <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность, налоговая база 295768,00 руб., налоговая ставка 0,3%, 12 месяцев, налог 887,00 руб. Данный участок принадлежал ответчику и в 2015 году - единоличная собственность, налоговая база 248162,00 руб., налоговая ставка 0,3%, 3 месяца, налог 186,00 руб.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.54 Налогового кодекса РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Согласно абз.2 п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику 10.09.2018 года направлялось налоговое уведомление №75745489 от 21.08.2018 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2015,2017г.г. и налога на имущество физических лиц за 2017 год, однако указанные налоги своевременно оплачены не были. Направление уведомления подтверждается списком №774977 от 10.09.2018г. и скриншотом.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в указанном истцом размере.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось 20.12.2018 года требование об оплате налога, пени №127974, что подтверждено скриншотом.

Период образования пени по транспортному налогу составил с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года 35170*0,000249*13=113,84 руб., за период с 17.12.2018 года по 29.12.2019 года 35170*0,000258*44=399,24 руб., всего 513,08 руб.

Пеня по налогу на имущество за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составила 52808*0,000249*13=170,93 руб., за период с 16.12.2018 года по 19.12.2018 года 52808*0,000258*44= 599,47 руб., всего 770,40 руб.

Пеня по земельному налогу за период 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составила 2084*0,000249*13=6,74 руб., за период с 17.12.2018 года по 29.12.2018 года составила 2084*0,000258*44=23,65 руб., всего 30,39 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 года судом проверен, произведен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, неуплаченной неустойки в связи с чем, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В требовании №3370 ответчику был установлен срок для уплаты недоимки до 26 марта 2019 года. В силу ст.48 Налогового кодекса РФ срок для обращения истца с заявлением о выдаче судебного приказа составляет шесть месяцев по истечении установленного срока, то есть до 26 сентября 2019 года.

25 апреля 2019 года в установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа и 30 апреля 2019 года мировой судья судебного участка №11 г.Бийска выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующих пеней.

В связи с поступившими возражениями ответчика 29 мая 2019 года определением мирового судьи от 31 мая. 2019 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 24.10.2019 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2941,28 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 35170,00 руб., пени в размере 513,08 руб., по налогу на имущество за 2017 годы в сумме 52808,00 руб., пени в размере 770,40 руб., по земельному налогу за 2015, 2017 годы в сумме 2084,00 руб., пени в размере 30,39 руб., всего взыскать 91375,87 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 2941,28 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А.Бабушкин