Решение № 2А-3466/2025 2А-3466/2025~М-2021/2025 А-3466/2025 М-2021/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-3466/2025

УИД 05RS0№-91

Дело №а-3466/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Гаджиева Х.К., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности и обязании списать сумму недоимки и задолженности,

установил:

ФИО1 обратился в суд к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ «О наличии отрицательного или нулевого сальдо ЕНС» ФИО1 имеет обязанность по налогам, пеням и штрафам на общую сумму в размере 247 126,68 руб., в том числе:

158563 руб. основной долг,

87009 руб. пеня.

Поскольку налоговым органом утрачены предусмотренные законом все возможности для взыскания недоимки по указанным налогам размере в 157224 руб., ФИО1 направил в адрес УФНС России по РД соответствующее заявление.

В ответном письме УФНС России по РД от ДД.ММ.ГГГГ № отказала в удовлетворении заявления и указало, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в Ваших налоговых обязательствах числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 247 126,68 рублей, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017-2019 гг. в сумме 69 356,52 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017-2019 гг. в сумме 14 982,32 рубля;

по транспортному налогу за периоды 2015-2023 гг. в сумме 34 327,12 рублей;

по земельному налогу за периоды 2016-2019 гг. и 2021-2023 гг. в сумме 38 399,04 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за периоды 2019-2023 гг. в сумме 1 498,00 рублей;

по пене в размере 88 563,68 рубля.

Требования об уплате налогов на сумму 158563 налоговым органом в адрес ФИО1 не отправлялись и он их не получал.

Таким образом, считаем, что административный ответчик УФНС России по РД утратила все возможности на принудительное взыскание, три месяца с даты наступления срока уплаты налога - для направления требования об уплате налога и шасть месяцем - для направления требования о взыскании налога в порядке искового производства.

Также отмечает, что налоговый орган в ответном письме указывает на то, что на основании их заявлений выносились судебные приказы №а-2032/2021 от ДД.ММ.ГГГГ и №а2360 от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании аргументированных возражений заявителя отменен судебный приказ №а-2360 от ДД.ММ.ГГГГ, а постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа №а-2032/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, так как пропущен трёхлетний срок его предъявления.

Также, следует отметить, что определением Мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-980/2022 о взыскании с заявителя недоимки по налогам в размере 45182,36 руб.

После отмены судебных приказов №а-980/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и №а980/2022 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обратился в районный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев после их отмены, что также свидетельствует об утрате налоговым органом все возможности на принудительное взыскание вышеперечисленных налогов.

Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ «О наличии отрицательного или нулевого сальдо ЕНС» в основном недоимка по налогам составляет за период с 2016 по 2022.

Создано данной справке за ФИО1 также числится недоимка по налогам за 2023 и 2024 годы на общую сумму 2 809 руб., по которым налоговым органом не утрачены все возможности для принудительного взыскания, в том числе: налог на имущество физических лиц - 819 руб., транспортный налог - 735 руб. и земельный налог - 1255 руб.

Просит суд:

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по налогам на общую сумму в размере 155754 руб., в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017-2019 гг. в сумме 69 356,52 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017-2019 гг. в сумме 14 982,32 рубля;

по транспортному налогу за периоды 2015-2022 гг. в сумме 33 592,12 руб.;

по земельному налогу за периоды 2016-2019 гг. и 2021-2022 гг. в сумме 37 144,04 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за периоды 2019-2022 гг. в сумме 679 руб.

Стороны, надлежащим образом, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что, пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В силу положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Обращаясь в суд с административным иском, податель указывает, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности ввиду пропуска срока для такого взыскания.

Судом установлено, что по данным ЕНС сумма отрицательного сальдо ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет – 261540,62 рублей, из них: задолженность по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 84338,84 руб., транспортный налог в размере 34167,12 руб., имущественный налог в размере 1498 руб., земельный налог в размере 38399,04 руб., пеня в размере 103137, 62 руб..

В адрес административного истца выставлены и направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) и налоговые уведомления:

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 6309 руб. и пени в размере 3928 руб.;

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 40874 руб., пени в размере 266,36 руб.;

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 11200,16 руб.;

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 42 547 руб., пени в размере 100,85 руб.;

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 40 874 руб., пени в размере 324, 27 руб.;

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 22 103 руб.;

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 35941, пени в размере 635,55 руб.;

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 1770,04, пени в размере 4,17 руб.;

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 3486 руб., пени в размере 9,38 руб.;

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 6309 руб., пени в размере 24,13 руб.;

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов на общую сумму 6 580 руб.;

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов на общую сумму 42 714 руб.;

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц на общую сумму 6 790 руб.;

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов на общую сумму 6 773 руб.;

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на общую сумму 6 309 руб.;

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 3 486 руб.;

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов на общую сумму 6 580 руб.

Руководствуясь положениями статей 44, 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований по следующим причинам.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается только с уплатой налога, а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога или сбора.

Как разъяснено в пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки в связи с истечением срока для принятия мер по взысканию налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 46, пунктом 1 статьи 47, пунктом 1 статьи 48 НК РФ, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога и, следовательно, не влечет прекращения обязанности по уплате пеней, начисленных на сумму этой недоимки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, истечение срока взыскания недоимки не погашает сам долг, а лишь ограничивает право налогового органа на его принудительное взыскание в бесспорном (внесудебном) порядке. Обязанность налогоплательщика по уплате налога, зафиксированная в лицевом счете, сохраняется.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, рассматривающим иск о взыскании задолженности по налогам.

Таким образом, приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с отказом в удовлетворении основного требования о признании безнадежной ко взысканию налоговой недоимки, то и требования, вытекающие из него, об обязании списать задолженность.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по налогам на общую сумму в размере 155754 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017-2019 гг. в сумме 69 356,52 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017-2019 гг. в сумме 14 982,32 рубля; по транспортному налогу за периоды 2015-2022 гг. в сумме 33 592,12 руб.; по земельному налогу за периоды 2016-2019 гг. и 2021-2022 гг. в сумме 37 144,04 рублей; по налогу на имущество физических лиц за периоды 2019-2022 гг. в сумме 679 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Председательствующий: судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.