Решение № 2А-530/2021 2А-530/2021~М-2775/2020 М-2775/2020 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-530/2021

№ 2а-530/2021

70RS0001-01-2020-007480-73


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 марта 2021 года судья Кировского районного суда г. Томска Усманова Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 Д,С. в лице законного представителя ФИО2, о взыскании налога на имущество физических лиц,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере /________/ руб., в том числе налог на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб. Взыскание налога обратить на законного представителя административного ответчика ФИО2 В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган, ФИО3, /________/ года рождения, является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, площадью /________/ кв.м по адресу г.Томск, /________/ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с требованиями налогового законодательства ИФНС России по г. Томску произведено исчисление налога на имущество физических лиц за /________/ год, подлежащего уплате в сумме /________/ руб., направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога. В установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем были направлены требования об уплате налога, которые также не были исполнены. /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 указанной суммы задолженности, который на основании поступивших от налогоплательщика возражений относительного его исполнения определением мирового судьи от /________/ отменен.

Определением от /________/ постановлено рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п.74 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается (статьи 152, 174, часть 1 статьи 292 КАС Российской Федерации).

Ранее законным представителем ФИО3 ФИО2 представлены письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указано, что оплата налога иным лицом за налогоплательщика является правом, а не обязанностью. Требования налогового органа об обращении взыскания налога на законного представителя налогоплательщика считает не подлежащими удовлетворению, поскольку прямой нормы, обязывающей законных представителей уплачивать налог за представляемых, Налоговый кодекс не содержит. Учитывая, что ФИО3 в /________/ году являлась несовершеннолетней, она не имела возможности получать почтовые и иные отправления, в том числе требования по уплате налогов, как и участвовать в каких-либо налоговых правоотношениях в силу своего возраста. Просит в удовлетворении административных требований оказать.

Ознакомившись с письменными доказательствами, оценив их, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 2 НК Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 8 НК Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии п. п. 1, 2, 6 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В силу п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Частью 1 статьи 399 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Думы Города Томска от 11.11.2014 N 1145 "Об установлении на территории муниципального образования "Город Томск" налога на имущество физических лиц" установлена налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, ставка налога на имущество физических лиц установлена в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения согласно приложению к указанному решению.

В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ч. 1 ст. 401 НК Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, подтверждается материалами дела, что ФИО3, /________/ года рождения, с /________/ является собственником /________/ доли в праве собственности на объект недвижимого имущества – квартиру, площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу /________/ /________/.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1, пунктом 1 статьи 2 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также доли вышеуказанного имущества.

Согласно ст. 11 НК Российской Федерации, физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев. Налоговым законодательством предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации), при этом он может участвовать в отношениях с налоговыми органами через законного представителя (п.1 ст.26, п. 2 ст. 27 НК Российской Федерации).

Законными представителями малолетних детей (не достигших 14 лет), а также несовершеннолетних детей (в возрасте от 14 до 18 лет) являются их родители, усыновители, опекуны и попечители (статьи 26, 28, 32, 33 Гражданского кодекса Российской Федерации). Следовательно, указанные лица, как законные представители малолетних и несовершеннолетних, осуществляют правомочия по управлению принадлежащим им имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах тот факт, что налогоплательщиком является несовершеннолетний, не является основанием для освобождения уплаты налогов его законного представителя, в связи с чем ФИО3 в лице своего законного представителя ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 396 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п. п. 1, 4 ст. 397 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 1 октября в предыдущей редакции п. 1 ст. 397 НК РФ, действовавшей на момент возникновения правоотношений). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

/________/ налоговым органом в адрес ФИО3, являющийся также адресом ее законного представителя, направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, содержащее сведения о задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере /________/ руб., сроком уплаты не позднее /________/, /________/ направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ содержащее сведения о задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере /________/ руб.,со сроком уплаты не позднее /________/.

Направление уведомлений подтверждается списками заказных почтовых отправлений /________/ от /________/, /________/ от /________/.

В установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО3 в лице ее законного представителя не исполнена, в связи с чем за ней образовалась задолженность. Доказательств обратного суду не представлено.

Проверив правильность исчисления налога, суд признает расчет верным.

В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

/________/ административным истцом в адрес ФИО3 направлено требование /________/ по состоянию на /________/ об уплате налога в срок до /________/, /________/ требование /________/ по состоянию на /________/ сроком уплаты до /________/.

Указанные требования ФИО3 не исполнены.

В соответствии с п 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату выставления требований об уплате налога) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В пределах шестимесячного срока с даты истечения срока исполнения требования от /________/, учитывая, что сумма налога превысила 3000 руб., ИФНС Росии по г. Томску обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ /________/, который на основании возражений, поступивших от ФИО3 относительно его исполнения, определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд /________/, что подтверждается штампом на почтовом конверте, в пределах установленного срока.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность в размере /________/ руб., в том числе налог на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/., административным ответчиком в лице законного представителя не погашена, суд находит исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в лице законного представителя в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19, подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2, о взыскании налога на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере /________/., в том числе налог на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН <***>, КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет <***>, БИК 046902001, код ОКТМО 69701000, КБК 18210601020041000110 - уплата налога на имущество.

Взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 в доход бюджета муниципального образования "Город Томск" государственную пошлину в размере /________/ руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Томска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Усманова