Решение № 2А-432/2025 2А-432/2025~М-294/2025 М-294/2025 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-432/2025

УИД: 04RS0010-01-2025-000367-64

Дело № 2а-432/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Иволгинск 14 марта 2025 года

Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Харимаевой Н.Б., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кустовой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 79 804 руб., штрафов: по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 985,30 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 990,20 руб., пени в размере 9 695,27 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, при этом налогоплательщиком не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. ответчик привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 5 985,30 руб., и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 3 990,20 руб. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составила 79 804 (613 874,96 руб. (стоимость имущества)*13%).

Ответчику было направлено требование об уплате налога с указанием срока для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Однако до настоящего времени требования не исполнены.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно сведениям адресно-справочной службы, ответчик значится на регистрации по адресу: <адрес>. Извещения судом направлялись ответчику по указанному адресу. Судебные извещения возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

В силу ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В силу разъяснений, данных в пункте 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к сообщениям суда.

Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, лишивших ответчика возможности явиться за судебным уведомлением в отделение связи, не представлено.

При таких обстоятельствах неявка за получением заказного письма и судебным извещением следует считать отказом от получения судебного извещения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из положений ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Главой 23 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата налога на доходы физических лиц.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Пунктом 5 указанной статьи установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока представления декларации приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, за имущество в виде земельного участка и жилого дома, по адресу: <адрес>, принятое плательщиком в дар от физических лиц.

Налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации, т.е. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, при этом, налоговым органом принято решение о снижении размера штрафных санкций в 4 раза. Таким образом, сумма штрафа составила 5985,30 (79 804 *30%/4) руб.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафа по ч. 1 ст. 122 НК РФ составила 3990,20 (79804*20%/4) руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа 5985,30 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа 3990,20 руб.

В установленные сроки налог на доходы физических лиц в размере 79 804 руб. не был уплачен, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику ФИО1 требование об уплате налогов: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 7907,71 руб., штрафов в размере 9975,50 руб., недоимки в размере 79 804 руб. с указанием срока добровольной оплаты до №.

При этом материалы дела содержат доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований за налоговый период - за ДД.ММ.ГГГГ г.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №1 Иволгинского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании по требованию налогового органа с нее задолженности и пени пообязательным платежам.

Задолженность перед бюджетом административным ответчиком не погашена, суммы налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени не оплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В настоящее время согласно представленному истцом расчету задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц - 79 804 руб., штрафам: по ч. 1 ст. 119 НК РФ – 5985,30 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ – 3990,20 руб., пени – 9695,27 руб.

Доказательств уплаты налогов ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство в Российской Федерации осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон, при этом согласно статье 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Представленный административным истцом расчет пени, начисленной на недоимки по налогам за исковой период, судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определения об отказе в принятии заявления).

С учетом установленных судом обстоятельств, суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для взыскания штрафов, за нарушения требований налогового законодательства в судебном порядке.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета взыскивается государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт РФ: №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 3990,20 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5985,30 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 79 804 руб., пени в размере 9 695,27 руб., всего: 99 474,77 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт РФ: №), в доход государства государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.Б. Харимаева

Решение в окончательной форме изготовлено 18 марта 2025 года.

Верно: судья: Н.Б. Харимаева