Решение № 2А-1129/2024 2А-1129/2024(2А-7928/2023;)~М-6125/2023 2А-7928/2023 А-1129/2024 М-6125/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-1129/2024

Дело №а-1129/2024

УИД 54RS0№-44


Р Е Ш Е Н И Е

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2024 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при секретаре 2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к 1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит 1 ИНН: №. Налогоплательщик с /дата/ по /дата/ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ЕГРИП №). Органами ГИБДД представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком: ВАЗ 2108 Государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: - № от /дата/ за 2017 год с суммой к уплате транспортного налога - 224,00 руб. Инспекцией на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено и направлено путем почтового отправления требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): - № от /дата/ об уплате страховых взносов по ОПС за 2022 год в размере - 15308,89 руб., и пени в размере - 96,96 руб., об уплате страховых взносов по ОМС за 2022 год в размере - 3896,00 руб., и пени в размере - 24,67 руб., со сроком исполнения до /дата/. В нарушение ст.ст. 23, 45 НК РФ задолженность указанная задолженность по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком не уплачены. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого /дата/ мировым судьей 1-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2746/2022-7-8. Определением от /дата/ указанный судебный приказ был отменен. На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просит взыскать с 1 ИНН: № задолженность по Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2022 год - налог в размере 15308,89 руб., и пени в размере 96,96 руб. за период с /дата/ по /дата/; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год: налог в размере 3896,00 руб., и пени в размере 24,67 руб., за период с /дата/ по /дата/; Транспортный налог за 2017 год в размере - 224,00 руб., и пени в размере - 19,51 руб., за период с /дата/ по /дата/.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил. Судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

Неявка административного ответчика в отделение связи за получением почтовой корреспонденции, поступающей в его адрес из суда, является выражением воли лица, которому адресована корреспонденция и не может свидетельствовать о невыполнении судом всех мер для обеспечения процессуальных гарантий прав лиц, участвующих в деле.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетных период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Так согласно ч. 2 ст. 430 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождение от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит 1 ИНН: №. Налогоплательщик с /дата/ по /дата/ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ЕГРИП №). Органами ГИБДД представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком: ВАЗ 2108 Государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, административный ответчик являясь плательщиком указанных налогов, должен оплачивать указанные налоги в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: - № от /дата/ за 2017 год с суммой к уплате транспортного налога - 224,00 руб.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено и направлено путем почтового отправления требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): - № от /дата/ об уплате страховых взносов по ОПС за 2022 год в размере - 15308,89 руб., и пени в размере - 96,96 руб., об уплате страховых взносов по ОМС за 2022 год в размере - 3896,00 руб., и пени в размере - 24,67 руб., со сроком исполнения до /дата/.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в вышеуказанные требования, а также расшифровки задолженности, задолженность по транспортному налогу, страховым взносам, налогоплательщиком погашена в установленные сроки не была, следовательно, истцом произведено начисление пени.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого /дата/ мировым судьей 1-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2746/2022-7-8. Определением от /дата/ указанный судебный приказ был отменен.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от /дата/ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Исходя из материалов дела и представленных сторонами доказательств следует, что налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: - № от /дата/ за 2017 год с суммой к уплате транспортного налога - 224,00 руб. Инспекцией в отношении налогоплательщика было выставлено и направлено путем почтового отправления требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): - № от /дата/ об уплате страховых взносов по ОПС за 2022 год в размере - 15308,89 руб., и пени в размере - 96,96 руб., об уплате страховых взносов по ОМС за 2022 год в размере - 3896,00 руб., и пени в размере - 24,67 руб., со сроком исполнения до /дата/, - № от /дата/ об уплате транспортного налога в размере - 224,00 руб., и пени в размере - 19,51 руб., со сроком исполнения до /дата/.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Установленный, налоговым Законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки (статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого /дата/ мировым судьей 1-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2746/2022-7-8

Таким образом, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по истечении более трех лет с момента, когда уполномоченному органу стало известно (должно было стать известно) о наличии у налогоплательщика задолженности.

У административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Уважительных причин пропуска указанного срока судом не установлено.

Соблюдение в последующем установленного законом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении административным истцом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

При обращении в суд налоговый орган должен подтвердить соблюдение им обязательного для исполнения порядка взыскания с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающегося в поэтапном выполнении требований налогового законодательства о направлении в установленные законом сроки налогоплательщику налогового уведомления о необходимости уплаты налога, затем требования об уплате недоимки по налогу, обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа – с административным иском в суд общей юрисдикции.

С учетом приведенных обстоятельств у суда нет оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере - 224,00 руб., и пени в размере - 19,51 руб., за период с /дата/ по /дата/.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в остальной части административным истцом соблюден.

Таким образом, учитывая, что налогоплательщиком 1 до настоящего момента не уплачена задолженность по вышеуказанным налогам и пени, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Представленные административным истцом расчеты сумм налога и пени проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не приведено и не представлено.

При этом, указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, сведений об оплате, налогов, страховых взносов, пени административным ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 773,06 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС Росси №17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с 1 ИНН: № задолженность по налогам и пени на общую сумму 19326 рублей 52 копейки, в том числе:

по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2022 год - налог в размере 15308,89 руб., и пени в размере 96,96 руб. за период с /дата/ по /дата/;

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год: налог в размере 3896,00 руб., и пени в размере 24,67 руб., за период с /дата/ по /дата/.

Взыскать с 1 ИНН: №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 773 рубля 06 копеек.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца.

Судья /подпись/ Д.И. Миничихин