Решение № 2А-147/2019 2А-147/2019~М-126/2019 М-126/2019 от 14 ноября 2019 г. по делу № 2А-147/2019

Дело № 2а-147/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2019 года г. Змеиногорск

Судья Змеиногорского городского суда Алтайского края СафроновА.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Алтайскому краю № 12 (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган, истец) обратилась в суд с административным иском о взыскании на основании ст.ст. 31, 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с административного ответчика ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. Общая цена иска 26299 руб. 98 коп. за 2016 год, из которых:

1) земельный налог – 25998 руб., пени – 168, 12 руб.;

2) налог на имущество – 133 руб., пени – 0, 86 руб.

Стороны о дате, времени и место проведения уведомлены надлежащим образом, но не явились, в связи с чем, на основании ч. 7 ст.150 КАС РФ, суд счёл возможным перейти к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства и рассмотреть дело в указанном порядке.

Исследовав представленные по делу материалы (доказательства), суд приходит к следующему.

Согласно заявлениям административного истца № 05-08-01/1197 от 15.10.2019 и № 05-08-01/2 от 29.10.2019, поступившим в адрес суда, Инспекцией произведён перерасчет налога на имущество за 2016 год, в связи с чем сумма задолженности по налогу за 2016 год составила 1545 руб. Вследствие чего был направлен отказ от иска в части взыскания задолженности по земельному налогу в сумме 24 453 руб. и пени за неуплату земельного налога в сумме 158,14 руб. Следовательно, сумма задолженности (цена иска) уменьшена и составила:

1) по земельному налогу за 2016 год – 1545 руб., пени в сумме 9,98 руб.;

2) по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 133 руб. и пени – 0,86 руб.

В судебном заседании 21.10.2019 ФИО1 предоставила квитанции об оплате налогов по КБК земельного налога тремя платежами суммами: 4120 руб., 133 руб. и 9,98 руб.

Уплаченная сумма 4120 руб. зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год.

На основании вышеизложенного Инспекция от иска в части задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 133 руб. и пени по земельному налогу за 2016 г в сумме 9,98 руб. отказалась. В остальной части исковые требования налоговый орган поддержал в полном объёме.

Определением от 14.11.2019 судом принят частичный отказ истца от иска и дело в соответствующей части прекращено.

Оставшиеся для рассмотрения судом требования о взыскании с ответчика:

1) по земельному налогу за 2016 год – 1545 руб.;

2) пени по налогу на имущество физических лиц – 0,86 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ч.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 396, п.п. 1 и 4 ст. 390, ст. 389, п. 1 ст. 394 НК РФ, ответчик обязан уплатить налог на принадлежащий ему земельный участка, с кадастровым номерам 22:67:010208:262 – сумма налога 25998 руб.

Сумма земельного налога рассчитывалась как произведение кадастровой стоимости, размера доли и налоговой ставки на земельный участок.

Решением Змеиногорского городского совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края №52 от 28.10.2014 налоговые ставки установлены в размерах: 0,3 % (земли сельхозназначения, занятые жилым фондом, приобретённые (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, ограниченные в обороте и т.п.) и 1,5 % в отношении прочих земельных участков (л.д. 42).

Кадастровая стоимость земельного участка налоговым органом указана верно, а именно: 1733193 руб. 22 коп. (л.д. 37-38).

Суд проводит расчёт налога по земельному участку, имеющий следующий кадастровый номер:

- 22:67:010208:262 (1 733193 руб. 22 коп. х 1,5 % налоговой ставки = 25997 руб. 89 коп.);

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Итого, задолженность по налогу по земельному участку, подлежащая взысканию составляет 25998 руб. – исходя из заявленных требований.

Согласно информации Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю от 14.10.2019 № 13-06-02/14097 от ФИО1 поступило заявление о перерасчете сумм ранние исчисленного земельного налога за три налоговых периода, за земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. На основании Решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости № 02/14-Р от 04.09.2019 в базу данных налогового органа внесены актуальные данные о кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка. 14.10.2019 ФИО1 произведен перерасчет на уменьшение суммы по земельному налогу за 2016 год в сумме 24453 руб., за 2017 год в сумме 24453 руб., за 2018 год в сумме 16302 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ч.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 396, п.п. 1 и 4 ст. 390, ст. 389, п. 1 ст. 394 НК РФ, ответчик обязан уплатить налог на принадлежащий ему земельный участка, с кадастровым номерам 22:67:010208:262 – сумма налога 25998 руб.

Сумма земельного налога рассчитывалась как произведение кадастровой стоимости, размера доли и налоговой ставки на земельный участок.

Решением Змеиногорского городского совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края №52 от 28.10.2014 налоговые ставки установлены в размерах: 0,3 % (земли сельхоз назначения, занятые жилым фондом, приобретённые (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, ограниченные в обороте и т.п.) и 1,5 % в отношении прочих земельных участков (л.д. 46).

Кадастровая стоимость земельного участка налоговым органом указана верно, а именно: 1733193 руб. 22 коп. (л.д. 37-39).

Суд проводит расчёт налога по земельному участку, имеющий следующий кадастровый номер:

- 22:67:010208:262 (1 733193 руб. 22 коп. х 1,5 % налоговой ставки = 25997 руб. 90 коп.);

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Итого, задолженность по налогу по земельному участку, подлежащая взысканию составляет 25998 руб. – исходя из заявленных требований.

Согласно информации Межрайонной ИФНС № 12 по Алтайскому краю от 14.10.2019 № 13-06-02/14097 в инспекцию от ФИО1 поступило заявление о перерасчете сумм ранее исчисленного земельного налога за три налоговых периода, за земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. На основании Решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости № 02/14-Р от 04.09.2019 в базу данных налогового органа внесены актуальные данные о кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка. 14.10.2019 ФИО1 произведен перерасчет на уменьшение суммы по земельному налогу за 2016 год в сумме 24453 руб., за 2017 год в сумме 24453 руб., за 2018 год в сумме 16302 руб.

В соответствии со ст.ст. 400-202, 406, 408 НК РФ ответчик обязан уплатить налоги за принадлежащие ему предприятие (имущественный комплекс), со следующим кадастровым номерам:

- № (<адрес>) – сумма налога 133 руб.;

Сумма налога на имущество рассчитывалась как произведение инвентаризационной стоимости, налоговой ставки и коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев в течение которых имущество находилось в собственности налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Решением №53 от 28.10.2014 Змеиногорского городского Совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края ставка налога при суммарной инвентаризационной стоимости объекта недвижимости объектов налогообложения стоимостью до 300000 руб. составляет 0,1 % (л.д. 105)

Расчёт: 132900 х 0,1 % = 132,9 руб.

Итого, имущественный налог составил 133 руб. (с учётом округления до полного рубля).

Нахождение в собственности ответчика объектов недвижимости подтверждено сведениями из ЕГРН.

Ответчику своевременно было направлено почтовое налоговое уведомление № 40508552 от 12.10.2017, в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № 18033 по состоянию на 26.12.2017, которое вручено ей надлежащим образом. В указанном требовании был установлен срок для добровольной уплаты задолженности – до 20.02.2018.

Адрес регистрации ответчик подтвержден копией паспорта с отметкой о постоянной регистрации (л.д. 151).

Судом расчет налогов и пени проверен и признан правильным. Ответчик указанные выше суммы своевременно не уплатил.

В пределах предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня, следующего за вышеуказанным днём, административный истец обратился к мировому судье, за выдачей судебного приказа – 25.07.2018 (17.07.2018 – квитанция об отправке).

Судебный приказ отменён по заявлению ответчика 05.02.2019.

В пределах установленного вышеуказанной нормой шестимесячного срока истец обратился в Змеиногорский городской суд с исковым заявлением – 18.06.2019.

Ответчиком суду доказательств отсутствия задолженности по налогу в недостающей части не представлено. Не представлено им и доказательств уплаты его уплаты.

Суд соглашается с позицией налогового органа о том, что с ответчика необходимо взыскать недостающую часть налоговых платежей и пени, так как представленные ответчиком квитанции подтверждают либо учтённые налоговым органом платежи, как уплаченную задолженность за 2016 год, либо зачтены за 2015 год. В представленных ответчиком квитанциях в назначениях платежа указано: «налоговый платеж», год не конкретизирован, несмотря на то, что в перерасчете земельного налога, в налоговом уведомлении №89064181 от 14.10.2019, копия которого представлена суду самим ответчиком через приёмную суда разбивка по годам имеется (в табличном варианте в левой графе: «налоговый период (год)»: 2016, 2017 и 2018).

Таким образом, налоговая задолженность уплачена не в полном объёме.

Изначально истцом заявлено ко взысканию 26299 руб. 98 коп. налоговых платежей за 2016 год, из которых:

1) земельный налог – 25 998 руб., пени – 168, 12 руб.;

2) налог на имущество – 133 руб., пени – 0,86 руб.

После перерасчёта налогового органа оставшаяся ко взысканию сумма земельного налога составила 1545 руб. и пени – 9,98 руб.

Инспекция от иска в части задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 133 руб. и пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 9,98 руб. отказалась.

Расчёт пени по налогу на имущество произведён налоговым органом верно и судом проверен следующим образом. Исходная сумма задолженности: 133 руб.:

- период с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней). Ставка 8,25%

проценты за период: 133 ? 8,25% ? 16 / 300 = 0,5852 руб.

- период с 18.12.2017 по 25.12.2017 (8 дней). Ставка 7,75%

проценты за период: 133 ? 7,75% ? 8 / 300 = 0,2749 руб.

Итого: 0,86 руб.

Оставшиеся для взыскания суммы с ответчика:

1) по земельному налогу за 2016 год – 1545 руб.;

2) пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. – 0,86 руб.

Итоговая общая сумма для взыскания 1545,86 руб.

С учетом изложенного, суд полагает заявленные исковые требования к ответчику обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина. Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, которую должен компенсировать ответчик.

Руководствуясь ст. 103 КАС РФ следует взыскать с ответчика в пользу местного бюджета судебные расходы - госпошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь главами 15, 32, 33 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 земельный налог в сумме 1545 руб., в пользу местного бюджета, перечислив данные денежные средства в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01614101, код налога 18210606043101000110.

Взыскать с ФИО1 пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,86 руб., в пользу местного бюджета, перечислив данные денежные средства в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01614101, код пени 18210601030102100110.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета - муниципального образования «Змеиногорский район» Алтайского края судебные расходы по оплате госпошлины в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья А.Ю. Сафронов