Решение № 2А-566/2021 2А-566/2021~М-280/2021 М-280/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-566/2021

Дело №2а-566/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова

в составе председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Шарковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее по тексту – ИФНС России по г. Иваново) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Иск мотивирован тем, что ФИО2 в период 2015-2017 года являлась собственником недвижимого имущества, в нарушение требований ст.409 НК РФ не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка, при этом в нарушении п.1 ст. 397 НК РФ в установленный законодательством срок земельный налог не уплатила.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному ответчику было указано в требованиях, которые им исполнены не были.

В этой связи, административный истец, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период 04.12.2018г. по 06.02.2019г. в размере <данные изъяты> руб., задолженность по земельному налогу за 2015-2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. из которых (<данные изъяты> руб. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г., <данные изъяты> руб. за период 02.12.2016г. по 06.02.2017г., <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г.)

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Иваново, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представителя не направил, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО2, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась в порядке главы 9 КАС РФ.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 и ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на жилой дом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, являются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д.27), Выписки из единого государственного реестра недвижимости ФИО2 является собственником объектов недвижимости – жилого дома и земельного участка (л.д. 68).

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц за 2015 год осуществляется не позднее 01 декабря 2016 года, уплата налога на имущество физических лиц за 2016 год осуществляется не позднее 01 декабря 2017 года, уплата налога на имущество физических лиц за 2017 год осуществляется не позднее 01 декабря 2018 года

Статьей 397 НК РФ и статьей 6 Решения Ивановской городской Думы №600 от 11.10.2005 года установлены порядок и сроки уплаты земельного налога, согласно которым физические лица, не являющиеся предпринимателями, обязаны уплатить налог на основании налогового уведомления за 2015 год - не позднее 01 декабря 2016, за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года, за 2017 год – не позднее 01 декабря 2018 года

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 04.09.2016 года (л.д.28,29), в котором указано на необходимость оплатить земельный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до 01.12.2016 года.

В установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год ФИО2 уплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, на основании статей 45 и 69 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30,31) с указанием задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (л.д.32).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО2 задолженность по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оспорен.

06 октября 2017 года в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 20.09.2017 года (л.д.33-34,35), в котором указано на необходимость оплатить земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до 01.12.2017 года.

В установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год ФИО2 уплачен не был.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, на основании статей 45 и 69 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 14.02.2018 года (л.д.36,37) с указанием задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (л.д.38).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО2 задолженность по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оспорен.

27.09.2018 года в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 06.09.2018 года (л.д.39-40,41), в котором указано на необходимость оплатить земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до 03.12.2018 года.

В установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год ФИО2 уплачен не был.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, на основании статей 45 и 69 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 07.02.2019 года (л.д.42-43,44) с указанием задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (л.д.45)_

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО2 задолженность по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оспорен.

В нарушении ст. 62 КАС РФ доказательств погашения недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и соответствующих пени суду представлены не были.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалов дела требование № от 07 февраля 2019 года должно было быть исполнено ФИО2 до 02 апреля 2019 года и в данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащая уплате по обоим требованиям, превысила 3 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к ФИО2 задолженности, должен исчисляться с 02 апреля 2019 года.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 02 октября 2019 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново только в 10 ноября 2020 года, в связи с чем определением мирового судьи от 11 ноября 2020 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в силу ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд (л.д.24,25).

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. и недоимки и пени по земельному налогу за 2015-2017гг. год пропущен к мировому судье более чем на 1 год.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд 17.02.2021 года, т.е. в пределах шестимесячного срока (л.д.53).

Инспекцией с иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд г. Иваново, в котором указано, что срок на обращение к мировому судье был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Суд считает, что указанные ИФНС России по г. Иваново обстоятельства не могут являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

Суд считает, что в данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине отсутствия ресурсов, суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Следовательно, срок для принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и недоимки и пени по земельному налогу с ФИО2 пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное им ходатайство не подлежит удовлетворению.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного иска Инспекции федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании недоимки и пени по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 марта 2021 года

Судья Егорова А.А.