Решение № 2А-2714/2024 2А-2714/2024~М-1906/2024 М-1906/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-2714/2024

Дело № 2а-2714/2024

УИД: 32RS0033-01-2024-003062-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Горбаневой М.В.,

при секретаре Осиповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - УФНС по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, указывая, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязанности по уплате налоговых платежей, по состоянию на <дата> сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (далее – ЕСН) в размере <...>

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), составляет <...> в том числе: налог в размере <...> пени в размере <...>

Задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком: земельного налога в размере <...> за <дата>, налога на имущество физических лиц за <дата> в размере <...> пени в размере <...> транспортного налога за <дата> в размере <...>

В адрес налогоплательщика направлено уведомление № от <дата>,содержащие расчет подлежащих уплате сумм налогов.

В нарушение требований налогового законодательства обязанность по уплате налога административным ответчиком в установленный срок не исполнена.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС по Брянской области в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № от <дата>.

В настоящее время текущая задолженность составляет <...>

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения статей 48, 69, 70, 75, 400, 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в общей сумме <...> в том числе: налог в размере <...> пени в размере <...>

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчикФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с положениями статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт ЕНС, которым в силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации)

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязании уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, определенному статьей 403Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит:<...> доля помещения по адресу: <адрес>, кадастровый № (в период с <дата> по <дата>); квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № ( в период с <дата> по <дата>); жилой дома по адресу: <адрес>, кадастровый № (в период с <дата> по настоящее время).

Кроме этого, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (статья 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, (в период с <дата> по настоящее время).

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и различаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Брянской области налоговые ставки определены Законом Брянской области от 9 ноября 2002 года № 82-З «О транспортном налоге», принятым Брянской областной Думой 24 октября 2002 года.

По данным Федеральной информационной системы Госавтоинспекции административному ответчику в период времени с <дата> по настоящее время направе собственности принадлежит транспортное средство ПЕЖО, государственный регистрационный знак №.

В отношении указанного транспортного средства, а также объектов недвижимости налоговым органом начислены налоги, направлено налоговое уведомление № от <дата>, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налога.

Вместе с тем, в нарушение требований налогового законодательства обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный срок не исполнена.

Налоговым кодексом Российской Федерации в статье 75, закреплено обеспечение обязанности уплаты налогов пенями - денежной суммой, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равного нулю.

В связи с возникшей недоимкой в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № от <дата>, сроком уплаты до <дата>.

Указанное требование оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

<дата> налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Фокинского судебного района города Брянска № от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам на общую сумму <...>

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Фокинского судебного района города Брянска от <дата> судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

На момент обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском задолженность по уплате налоговых платежей, пени в общей сумме составила <...> и административным ответчиком не погашена.

В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств обратного, а также, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, об ином размере задолженности, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты налога, административным ответчиком не представлено.

Установлено, что, поскольку обязанность по уплате налоговых платежей, санкций административным ответчиком в установленный срок не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена пеня в размере <...> которая включает в себя: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с <дата> по <дата> в размере <...> пени, образовавшиеся до введения института ЕНС – до <дата> в размере <...> в которую вошли пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата> (к налогу применены меры взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, мировым судебным участком Советского судебного района города Брянска вынесен судебный приказ № от <дата>);

- по ОПС за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата> (к налогу применены меры взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, мировым судебным участком Советского судебного района города Брянска вынесен судебный приказ № от <дата>);

- по ОПС за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата> (к налогу применены меры взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Фокинским районным судом города Брянска вынесено решение по делу № от <дата>);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата> (к налогу применены меры взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, мировым судебным участком Советского судебного района города Брянска вынесен судебный приказ № от <дата>);

- по ОМС за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата> (к налогу применены меры взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, мировым судебным участком Советского судебного района города Брянска вынесен судебный приказ № от <дата>);

- по ОМС за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата> (к налогу применены меры взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Фокинским районным судом города Брянска вынесено решение по делу № от <дата>);

- по транспортному налогу с физических лиц за <дата> в сумме <дата> за период с <дата> по <дата> (к налогу применены меры взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Фокинским районным судом города Брянска вынесено решение по делу№ от <дата>);

- по транспортному налогу с физических лиц за <дата> в сумме <...> за период <дата> по <дата> (к налогу применены меры взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Фокинским районным судом города Брянска вынесено решение по делу № от <дата>);

- по транспортному налогу с физических лиц за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата> (налог оплачен <дата>);

- по налогу на имущество физических лиц за <дата> в сумме <...>, за период с <дата> по <дата> (к налогу применены меры взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Фокинским районным судом города Брянска вынесено решение по делу № от <дата>);

- по налогу на имущество физических лиц за <дата> в сумме <...>, за период с <дата> по <дата> (к налогу применены меры взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Фокинским районным судом города Брянска вынесено решение по делу № от <дата>);

- по налогу на имущество физических лиц за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата> (налог оплачен <дата>);

- по земельному налогу с физических лиц за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата> (налог оплачен <дата>).

Таким образом, относительно пени, образовавшейся до введения института ЕНС (до 01 января 2023 года) налоговым органом были приняты меры взысканиязадолженности по уплате налогов в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на которые была начислена пеня,в рамках рассмотренияФокинским районным судом города Брянска административных дел №, №, а также мировым судебным участком Советского судебного района города Брянска административных дел №, №.

При таких обстоятельствах, с учетом представленного налоговым органом в материалы дела расчета пени, а также положений статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика в пользу административно истца подлежат взысканию пени в <...> из которых: <...> - пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с <дата> по <дата>;<...> – пени, образовавшиеся до введения института ЕНС.

Сумма пени до введения института ЕНС в размере <...> в ходе рассмотрения дела не нашла своего подтверждения.

В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств обратного административным истцом не представлено.

Взаимосвязь положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция согласуется с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-0-0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налоговым кодексом Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Российской Федерацией предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Принимая во внимание даты формирования отрицательного сальдо, налогового требования, обращения УФНС России по городу Брянску к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, дату отмены судебного приказа и обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы, а потому подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

УФНС России по Брянской области в силу положений статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При изложенных обстоятельствах, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (паспорт <...>) о взыскании задолженности по налоговым платежам, пеней, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по налоговым платежам в общей сумме <...> в том числе: <...> – налог, <...> – пени.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования «город Брянск» госпошлину в размере <...>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья М.В. Горбанева

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2025 года.