Решение № 2А-2850/2023 2А-389/2024 2А-389/2024(2А-2850/2023;)~М-2128/2023 А-389/2024 М-2128/2023 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-2850/2023

24RS0№-84

дело №а-389/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 января 2024 года <адрес>

Судья Лесосибирского городского суда <адрес> Пупкова Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 35275 рублей 63 копеек, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 81 копейка,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за № год в размере 28191 рубль 10 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 308 рублей 45 копеек,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 6661 рубль 94 копейки,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 72 рубля 33 копейки.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 1262 рублей по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику были начислены пени в сумме 41 рубль 81 копейка.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за 2017 и 2018 годы в сумме 1262 рублей и пени в общей сумме 41 рубль 81 копейка.

В связи с неисполнением указанных требований мировым судьей судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы.

ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен налогоплательщиком.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями. Задолженность по пени в размере 41 рубль 81 копейки до настоящего времени не погашена.

Кроме того, поскольку деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику за 2019 год надлежало уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование - в размере 28407 рублей 10 копеек, на обязательное медицинское страхование - в размере 6661 рубль 94 копеек.

В установленные сроки страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год налогоплательщиком не уплачены.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год плательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в общей сумме 380 рублей 78 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 308 рублей 45 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рубля 33 копейки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика по почте направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов в общей сумме 35069 рублей 04 копеек и пени в сумме 380 рублей 78 копеек.

В связи с неисполнением указанного требования мировым судьей судебного участка № в <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по страховым взносам за 2019 год. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам не погашена и составляет 34853 рубля 04 копейки, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28191 рубля 10 копеек и пени в размере 308 рублей 45 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6661 рубля 94 копеек и пени в размере 72 рублей 33 копеек.

Административный ответчик уведомлен о рассмотрении дела в упрощенном порядке, возражения от него относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в суд не поступили.

Исследовав представленные доказательства, прихожу к следующим выводам.

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе, административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов на пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством передано от государственных внебюджетных фондов налоговым органам и исчисление и уплата страховых взносов осуществляются в соответствии с нормами главы 34 "Страховые взносы" НК РФ, а Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу с упомянутой даты.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положений пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЭ, от ДД.ММ.ГГГГ № ЗЭ5-ФЗ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

Исходя из положений пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, страховых взносов в сроки, установленные НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных, поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1262 рублей (№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (№ и № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (№

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 1262 рублей по указанным уведомлениям, налогоплательщику были начислены пени в сумме 41 рубль 81 копейка.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № № от ДД.ММ.ГГГГ № №), от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате налога на имущество в сумме 1262 рублей и пени в общей сумме 41 рубль 81 копейка.

Налог уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени задолженность по пени в размере 41 рубль 81 копейки не погашена.

ФИО1 ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а также являлась плательщиком страховых взносов №

В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год необходимо было уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование - в размере 28407 рублей 10 копеек, на обязательное медицинское страхование - в размере 6661 рубль 94 копейки.

В установленные сроки страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не уплачены.

За несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год плательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в общей сумме 380 рублей 78 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 308 рублей 45 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рубля 33 копейки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов в общей сумме 35069 рублей 04 копеек и пени в сумме 380 рублей 78 копеек (№), которое до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, в том числе, задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год №

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Проверив расчеты административного истца, прихожу к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 35275 рублей 63 копеек, при этом считаю возможным согласиться с расчетами пени административного истца, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1.

Кроме того, учитываю, что представленные административным истцом расчеты ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты налога и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком ФИО1 не представлено.

В связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 35275 рублей 63 копейки, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 81 копейка,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28191 рубль 10 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 308 рублей 45 копеек,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 6661 рубль 94 копейки,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 72 рубля 33 копейки.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании статьей 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1258 рублей (800 рублей плюс 3% от суммы, превышающей 20 000 рублей).

Разъясняю ФИО1 положения статьи 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 35275 рублей 63 копейки, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 81 копейка,

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 28191 рубль 10 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 308 рублей 45 копеек,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 6661 рубль 94 копейки,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 72 рубля 33 копейки.

Получатель: Казначейство России (ФНС России) номер казначейского счета: №.

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, № счета банка получателя средств: №, БИК №, КБК ЕНС: №; КБК госпошлины: №.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1258 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.С. Пупкова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.