Решение № 2А-291/2024 2А-291/2024~М-43/2024 М-43/2024 от 21 марта 2024 г. по делу № 2А-291/2024

Дело № 2а-291/2024

...


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Апшеронск 22 марта 2024 г.

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Наумова Р.А.,

при секретаре судебного заседания Кнышове С.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в порядке Главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, с учетом уточнения заявленных требований просит взыскать задолженность в сумме 147 541,56 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме и просит их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствий с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных нк РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 HK РФ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 333910 руб. 04 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 286000 руб. 00 коп. за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 17875 руб. 00 коп. за 2021 год, пени в размере 30035 руб. 04 коп.

02.11.2023 был вынесен судебный приказ.

Определением от 21.11.2023 по делу № судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией 18.07.2022 произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2021 год на основании сведений представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 Налогового кодекса Российской федерации (далее НК РФ) в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), исходя из имеющейся информации.

Согласно данным имеющимся в информационном ресурсе налогового органа полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ реализованы следующие объекты недвижимости:

- жилой дом, адрес объекта <адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Кадастровая стоимость 1870928,25 руб.;

- земельный участок, адрес объекта <адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Кадастровая стоимость 550510.00 руб. Цена сделки по договору продажи 3200000 руб.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.л.2 п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально, подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Инспекция на основании ст. 93.1 НК РФ в рамках проведения камеральной налоговой проверки направлены запросы в Управление Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Краснодарскому краю о предоставлении выписки из ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов: договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, копии свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогового органа представлены копии документов, согласно которым налогоплательщику вышеуказанные объекты принадлежали на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ. Наследодатель: БББ, дата смерти ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок и жилой дом проданы налогоплательщиком за 3200000 рублей.

Налоговая база, по данным налогового органа с учетом предоставленного имущественного вычета в размере 1000000 рублей на вышеуказанные объекты недвижимости, составит 2200000 (3200000-1000000) рублей.

В соответствии с п.1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 286000 рублей. (2200000X 13 %).

В адрес налогоплательщика направлено требование № от 28.07.2022 посредством почтовой связи, о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налогоплательщиком пояснение в налоговый орган не представлено.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2021 год должна была быть представлена не позднее 04.05.2022 (включительно).

Декларация в срок установленный законодательством налогоплательщиком не представлена в налоговый орган.

По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 НК РФ в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2022).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2021 год с указанием суммы полученного в 2021 году дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет.

Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 286000 рублей, что является негативным для бюджета последствием.

Состав правонарушения с такой объективной стороной поглощает все другие возможные составы правонарушения, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей.

Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.п. 2-4 п.5 ст. 101 НК РФ выявленные правонарушения образуют состав налогового нарушения, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ, тем самым установлены основания для привлечения налогоплательщика ответственности за совершение налогового правонарушения.

Расчет суммы штрафа по ст. 122. п. 1 НК РФ: 286000* 20% / 8= 7150 рублей.

Расчет суммы штрафа по ст. 119. п.1 НК РФ: 286000* 5 % *6 мес. /8= 10725 рублей.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение от 09.01.2023 № ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ст. 119. п. 1 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в размере 10725.00 руб., по ст. 122. п.: 1 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в размере 7150.00 руб., начислен налог на доходы физических лиц в размере 286000.00 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение от 09.01.2023 № ФИО1 обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № на сумму 326693 руб. 30 коп., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на 25.08.2023 требование налогового органа не исполнено, числилось отрицательное сальдо в размере 333910.04 руб.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.03.2024 г. уплачено (зачтено) 186 368,48 руб.

Так, задолженность ФИО1 составляет: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 99 658,19 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ – 30 008,37 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (п. 1 ст. 122 НК РФ) – 7 150 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) (п. 1 ст. 119 НК РФ) – 10 725 руб.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом. Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты задолженности, суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах представленных административным истцом.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

Поскольку истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при вышеназванной цене иска составляет 4150,83 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям, а именно пени в размере 147 541,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Апшеронского района государственную пошлину в размере 4150,83 руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Апшеронского районного суда Р.А. Наумов

Решение в окончательной форме изготовлено 04 апреля 2024 г.