Решение № 2А-6714/2024 2А-732/2025 2А-732/2025(2А-6714/2024;)~М-6670/2024 М-6670/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-6714/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 22 января 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Паршуковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-732/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России по г. о. <адрес> с требованиями о признании безнадежной к взысканию задолженность по уплате транспортного налога за налоговые периоды: 2014 года в размере 18 425,62 руб., 2015 года в размере 15 227 руб., 2016 года в размере 5141 руб., 2017 года в размере 6733 руб., а также начисленные на данные налоги пени, обязании ИФНС России произвести списание данной задолженности по налогам и пеням и произвести перерасчет задолженности в части сумм, на которые не истек срок давности, и исключить из расчета налоги, которым более трех лет. В обоснование своего иска ФИО2 указала на истечение сроков принудительного взыскания задолженности по налогам и пени, а также на безрезультатное решение вопрос о списании безнадежной к взысканию задолженности в досудебном порядке.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание явилась, требования иска поддержала.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> ФИО4 возражала против удовлетворения требований иска по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Представитель заинтересованного лица ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя заинтересованного лица.

Выслушав пояснения участников судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В силу части 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектом обложения данным налогом являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате транспортного налога законодатель связывает с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

Положениями пункта 4 статьи 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением сторон.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по <адрес> состоит с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пени, штрафов, процентов подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на дату ДД.ММ.ГГГГ в размере отрицательное сальдо Единого налогового счета – 112 615.11 руб., из которых задолженность по налогам в размере 51 312.62 руб., пени в размере 61 302.49 руб. Из них задолженность: по налогу на имущество физических лиц – 742.00 руб., по транспортному налогу в общей сумме – 50 570.62 руб., а именно: 2022 год в размере 4 994.00 руб. (ОКТМО 46709000), 2014 год в размере 18 425.62 руб. (ОКТМО 45308000), 2015 г. в размере 15 227.00 руб. (ОКТМО 45308000), 2016 г. в размере 5 141.00 руб. (ОКТМО 45308000), 2017 г. в размере 6733.00 руб. (ОКТМО 45308000).

Согласно материалам дела и сведениям, поступившим в ИФНС России по <адрес> из органов ГИБДД, по средствам межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и содержащимся в программном комплексе налогового органа, ФИО2 принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства: 1. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ INFINITI G35 PREMIUM государственный регистрационный знак №; 2. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МАЗДА 6 государственный регистрационный знак №; 3. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время МАЗДА 6 государственный регистрационный знак № 4. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ХОНДА CBR600RR (мотоцикл) государственный регистрационный знак №.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, то есть: ((налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев)* количество месяцев, за которое производится расчет.

Не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет по адресу налогоплательщика налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны, в частности, сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика сформированы следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 20 594.00 руб. (транспортный налог в размере – 20 418.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере – 70.00 руб., земельный налог в размере – 106.00 руб.) (л.д. 49-50); № от 19.08.2018г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7 194.00 руб. (транспортный налог – 6 733.00 руб., налог на имущество физических лиц – 461.00 руб.) (л.д. 51-52). Однако, документальных сведений о направлении данных налоговых уведомлений административным истцом в суд не представлено.

В адрес ФИО2 сформированы следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 15278 руб. и пени (л.д. 53); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 6733 руб. и пени (л.д. 54-55); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налога на сумму 72090,91 руб. и пени (л.д. 58-59). Между тем, документальных сведений о направлении перечисленных требований административным истцом в суд также не представлено.

Приложенные представителем административного ответчика к возражениям на административное исковое заявление копии заявлений о вынесении судебных приказов, а также материалы исполнительных производств не относятся к тем налоговым периодам, по которым ФИО2 просит признать задолженность безнадежной к взысканию.

Решением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4505/2022 отказано в удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 314,96 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 723,25 руб.

Решением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4505/2022 отказано в удовлетворении требований административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности платежам в бюджет по уплате пени, начисленных в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате в размере 21 432,49 руб.

В силу пункта 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в результате принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно подпунктов 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

При выше установленных обстоятельствах и указанном правовом регулировании, суд считает, что задолженность ФИО2 по уплате транспортного налога за налоговые периоды: 2014 года в размере 18 425,62 руб., 2015 года в размере 15 227 руб., 2016 года в размере 5141 руб., 2017 года в размере 6733 руб., а также начисленные на данные налоги пени подлежит признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате должна быть прекращена.

Требование иска об обязании ИФНС России по <адрес> произвести списание признанной безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням удовлетворению не подлежит, поскольку само по себе признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию уже влечет обязанность налогового органа списать такую задолженность с единого налогового счета налогоплательщика, то есть данное требование заявлено излишне.

Оснований для удовлетворения требования иска об обязании ИФНС России по <адрес> произвести перерасчет задолженности в части сумм, на которые не истек срок давности принудительного взыскания и исключить из расчета налоги, которым более трех лет, не имеется, поскольку, поскольку как указано выше судом установлено, что задолженность ФИО2 по уплате транспортного налога за налоговые периоды: 2014 года в размере 18 425,62 руб., 2015 года в размере 15 227 руб., 2016 года в размере 5141 руб., 2017 года в размере 6733 руб., а также начисленные на данные налоги пени подлежит признанию безнадежной. Какие-либо суммы задолженности по иным налоговым периодам транспортного налога и другим налогам в рассматриваемом по настоящему делу иске не заявлено, вопрос о их принудительном взыскании, либо признании также безнадежным к взысканию может быть разрешен в соответствующем судебном разбирательстве.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования административного искового заявления ФИО2 – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по уплате транспортного налога за налоговые периоды: 2014 года в размере 18 425,62 руб., 2015 года в размере 15 227 руб., 2016 года в размере 5141 руб., 2017 года в размере 6733 руб., а также начисленные на данные налоги пени и обязанность по их уплате прекращенной.

В удовлетворении остальной части требований ФИО2 – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2025