Решение № 2А-608/2018 2А-608/2018 (2А-6230/2017;) ~ М-7035/2017 2А-6230/2017 М-7035/2017 от 13 февраля 2018 г. по делу № 2А-608/2018

Дело № 2а-608/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Киров 14 февраля 2018 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

судьи Тултаева А.Г.,

при секретаре Боковой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по г.Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что 14.06.2017 Мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ от 02.06.2017 № 53/2а-1583(2017) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по городу Кирову из УГИБДД УВД Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со статьей 357 главы 28 Налогового Кодекса РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 2.3 ст.4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, равными долями в два срока - не позднее 10 ноября и 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За налоговый период 2014 год уплачивают налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог - за 2012 год в сумме 1311,52 руб. Сроки уплаты: 670,50 руб. до 01.12.2014 и 641,02 до 10.11.2014. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 1041935. В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог - за 2013 год в сумме 1341,00 руб. Сроки уплаты: 670,50 руб. до 01.12.2014 и 670,50 до 10.11.2014. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 1333493. В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог - за 2014 год в сумме 782,00 руб. сроком уплаты до 01.10.2015. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.04.2015 № 1542754. В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня за периоды с 01.12.2012 по 09.01.2013, с 12.11.2013 26.01.2014, с 11.11.2014 по 01.10.2015 в сумме 146,56 руб. (расчет пени прилагается). В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени от 07.12.2013 № 66579, от 11.12.2014 № 66225, от 23.10.2015 №81452 заказной почтой. Требования до настоящего времени административным ответчиком исполнены.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество. В соответствии со ст.1 Федерального Закона «О налоге на имущество» № 2003-1 от 09.12.1991 г. (в ред. Федерального от 02.11.2013 №306-ФЗ) (утратил силу 01.01.2015 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НКРФ). Уплата налога в соответствии с п. 9 ст. 5 вышеназванного Закона (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) производилась не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 год - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. В соответствии со ст.3 Закона «О налоге на имущество» налоговым органе административному ответчику был начислен налог на имущество: - за 2012 год в сумме 175,89 руб. сроком уплаты до 01.11.2013. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 1041935. Налог не уплачен ответчиком настоящего момента; - за 2013 год в сумме 176.00 руб. сроком уплаты до 05.11.2014. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 1333493. Налог не уплачен ответчиком настоящего момента; - за 2014 год в сумме 175,89 руб. сроком уплаты до 01.10.2015. В адрес налогоплательщик было направлено налоговое уведомление от 12.04.2015 № 1542754. Налог не уплачен ответчиком до настоящего момента. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня за период с 01.11.2013 по 04.10.2013 в сумме 103,90 руб. (расчет пени прилагается). В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлен требования об уплате налога и пени от 07.12.2013 № 66579, от 11.12.2014 № 66225, от 23.10.2015 №81452 заказной почтой. Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены. Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 2 718,52 руб., из них: 2 123 руб. – транспортный налог за 2012-2014 гг., 146,56 руб. - пени по транспортному налогу, 345,06 руб. – налог на имущество за 2012 – 2014 гг., 103,90 руб. – пени по налогу на имущество.

В ходе рассмотрения дела административным истцом исковые требования были уточнены, согласно уточненным требованиям административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 2 327,52 руб., из них: 1 341 руб. – транспортный налог за 2013 г., 391 руб. – транспортный налог за 2014 г., 146,56 руб. - пени по транспортному налогу, 176 руб. – налог на имущество за 2014 г., 103,90 руб. – пени по налогу на имущество.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС РФ по г.Кирову не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, просит отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока на обращение в суд и вступлением в законную силу Федерального закона согласно которого подлежит списанию задолженность по налогам и пени.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по городу Кирову из УГИБДД УВД Кировской области, на имя административного ответчика в 2012 - 2014 гг. было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-21074, гос.рег.гзнак {Номер изъят}, мощность двигателя 74,5 л.с., количество месяцев владения в 2012 году 12/12, в 2013 году 12/12, в 2014 году 7/12.

В соответствии со ст.362 НК РФ и ст.3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику начислен транспортный налог.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Согласно материалам дела административному ответчику начислен транспортный налог за 2013 год в сумме 1 341 руб., начислен транспортный налог за 2014 г. в сумме 782 руб. За 2014 год налогоплательщику был сделан перерасчет транспортного налога, в соответствии с которым за 2014 год подлежал уплате транспортный налог в размере 391 руб.

До настоящего времени транспортный налог за указанные периоды не уплачен.

В адрес налогоплательщика {Дата изъята} было направлено налоговое уведомление {Номер изъят} на уплату транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты {Дата изъята}, {Дата изъята} направлено налоговое уведомление {Номер изъят} на уплату транспортного налога за 2013 год по сроку уплаты {Дата изъята}, {Дата изъята} направлено налоговое уведомление {Номер изъят} на уплату транспортного налога за 2012 год по сроку уплаты {Дата изъята}.

Транспортный налог за 2013 и 2014 гг. ответчиком не уплачен до настоящего времени.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с административного ответчика за неуплату налога в установленный законодательством срок, подлежат взысканию пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 147,08 руб. на недоимку за 2012 - 2013 гг. Сумма пени не уплачена до настоящего времени не уплачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате транспортного налога и пени {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята} и {Номер изъят} от {Дата изъята} заказной почтой.

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены в части уплаты транспортного налога за 2012 г.

Судом установлено, что в соответствии со статьей 1 Федерального закона «О налоге на имущество» №2003-1 от 09.12.1991 г. плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата налога в соответствии с п.9 ст.5 Федерального закона «О налоге на имущество» №2003-1 от 09.12.1991 г. производится не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, с 2015 года не позднее 01 октября года.

Лица своевременно не привлеченные к уплате налога уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2012 - 2014 гг. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что имел ? долю в праве собственности на квартиру по адресу: {Адрес изъят}. Количество месяцев владения в 2012 году – 12 месяцев, в 2013 году – 12 месяцев, в 2014 году – 12 месяцев.

Соответственно, ФИО1 за 2012 год начислен налог на имущество физических лиц к уплате в бюджет в сумме 175,89 руб., за 2013 год начислен налог на имущество физических лиц к уплате в бюджет в сумме 176 руб., за 2014 год начислен налог на имущество физических лиц к уплате в бюджет в сумме 176 руб.

В адрес налогоплательщика {Дата изъята} было направлено налоговое уведомление {Номер изъят} на уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты {Дата изъята}, {Дата изъята} было направлено налоговое уведомление {Номер изъят} на уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты {Дата изъята}, {Дата изъята} было направлено налоговое уведомление {Номер изъят} на уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты {Дата изъята}.

Налог на имущество физических лиц за 2014 г. ответчиком не уплачен до настоящего времени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 103,90 руб. на недоимку 2012-2013 гг.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята}, заказной почтой.

Требование налогового органа об уплате налога на имущество за 2014 г. до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате налога, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, требование об уплате задолженности по налогам № 66579 направлено в адрес ФИО1, срок исполнения требования установлен до 22.01.2014 г., следовательно, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее 22.07.2017 г.

ИФНС России по г.Кирову обратилась к мировому судье судебного участка №53 Ленинского судебного района г.Кирова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 2 718,52 руб. Судом был вынесен судебный приказ № 53/2а-1583(2017) от 02.06.2017. Определением от 14.06.2017 судебный приказ был отменен. Таким образом, срок на обращение в суд в порядке искового производства не позднее 14.02.2018 г.

Согласно штампа входящей корреспонденции Ленинского районного суда г.Кирова административное исковое заявление подано 14.12.2017 г., то есть в установленный законодательством срок подачи административного искового заявления.

Однако, рассматривая требования ИФНС по г.Кирову о взыскании задолженности по налогам и пени за 2013 г. суд приходит к следующему.

Статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2012, 2013 гг., а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г.Кирову в части взыскания транспортного налога за 2013 г. в размере 1 341 руб., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку 2012-2013 гг., в размере 146,56 руб. и пени по налогу на имущество, начисленные на недоимку 2012-2013 гг., в размере 103,90 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 391 руб. и по налогу на имущество за 2014 г. в размере 176 руб. подлежит взысканию, поскольку обязанность по их уплате возникла лишь 01.10.2015, то есть списанию не подлежит.

Принимая во внимание, что в нарушение положений ст. 62 КАС РФ доказательств уплаты задолженности по налогам за 2014 г. ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 г. в размере 391 руб. и налога на имущество за 2014 г. в размере 176 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г.Кирову к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 567 руб., в том числе:

- 391 руб. – транспортный налог за 2014 год,

- 176 руб. – налог на имущество за 2014 год.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.02.2018 г.

Судья Тултаев А.Г.