Решение № 2А-13844/2025 2А-576/2026 2А-576/2026(2А-13844/2025;)~М-9815/2025 М-9815/2025 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-13844/2025

Дело № 2a-576/2026

УИД 50RS0002-01-2025-012357-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Видное Московской области 12 марта 2026 года

Видновский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Стёпиной А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Егоровой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 14 по Московской области об исключении из единого налогового счета задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к МИФНС России № 14 по Московской области, в котором просит исключить из единого счета налогоплательщика задолженность налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере <данные изъяты>. и за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени, начисленные на указанные недоимки, и обязать ИФНС № 14 по Московской области исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям «Личного кабинета налогоплательщика» у административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по налогам и пеням в размере <данные изъяты> Из справки № о состоянии Единого налогового счета следует, что отрицательное сальдо счета состоит из отрицательного сальдо по налогам в размере <данные изъяты> и отрицательного сальдо по пеням в размере <данные изъяты> Отрицательное сальдо по налогу образовано задолженностью по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере <данные изъяты> и за 2019 год в размере <данные изъяты> Пеня в размере <данные изъяты> начислена в связи с несвоевременной уплатой указанных имущественных налогов. Административный истец полагает, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание указанных сумм, а ее оплаты по ряду судебных приказов свидетельствуют о погашении задолженности.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала, просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал, просил административный иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 14 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало, представил отзыв на административный иск, в котором налоговый орган возражал против удовлетворения иска, ссылаясь на наличие отрицательного сальдо на ЕНС и отсутствие оснований, предусмотренных статьей 59 НК РФ, для признания задолженности безнадежной к взысканию. Также административный ответчик указал, что судебные акты, которыми были взысканы суммы, не отменены.

Представитель заинтересованного лица Ленинского РОСП ГУФССП России по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

В соответствии с положениями ст. ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту решения - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, не явившихся в судебное заседание.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность в иных случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 02 апреля 2019 MMB-7-8/164@ "Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" утверждены Порядок списания и недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации. являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

По смыслу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. указано, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 14 по Московской области.

В период с 2018 по 2019 год административному истцу на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, в связи с чем налоговым органом производилось исчисление налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, согласно положениям статьи 401 НК РФ, признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно пункту 2 статьи 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По смыслу п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря гола, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе судебного разбирательства установлено, что по состоянию на дату обращения в суд в личном кабинете налогоплательщика и на Едином налоговом счете (ЕНС) ФИО1 отражалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> и за 2019 год в размере <данные изъяты> а также пени, начисленные на указанные суммы, в общем размере <данные изъяты>

Судом установлено, что налоговым органом предпринимались меры по принудительному взысканию указанной задолженности. В частности, в отношении административного истца были вынесены судебные приказы:

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 11 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-1186/2020 на общую сумму - <данные изъяты> в том числе: транспортный налог за 2016 год в размере – <данные изъяты> земельный налог за 2016 год в размере - <данные изъяты> налог на имущество за 2018 год в размере - <данные изъяты> пени в размере - <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 11 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-2618/2021 на общую сумму - <данные изъяты>., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере - <данные изъяты> налог на имущество за 2019 год в размере - <данные изъяты> пени в размере - <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 11 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-3590/2021 на общую сумму по пени – <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 11 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-1109/2024 на общую сумму - <данные изъяты> в том числе: налог на имущество за 2016 год в размере - <данные изъяты> пени <данные изъяты>

Вместе с тем из представленных в материалы дела доказательств, в том числе копий платежных документов, выписок из личного кабинета налогоплательщика, а также сведений, предоставленных Ленинским районным отделением судебных приставов ГУФССП России по Московской области, следует, что все указанные суммы, включая спорные начисления по налогу за 2018 и 2019 годы, были оплачены административным истцом в полном объеме.

Так, в подтверждение исполнения налоговой обязанности за 2018 год административным истцом представлены детализации операций из личного кабинета налогоплательщика, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога на имущество в размере 47 185 руб. и земельного налога в размере 43 182 руб. Оплата задолженности по судебному приказу № 2а-2618/2021 (включающему налог за 2019 год) подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением, а также данными о списании денежных средств с банковской карты истца. Задолженность по судебному приказу №а-3590/2021 (пени) была погашена в полном объеме, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ и платежным поручением.

Кроме того, судом установлено, что ранее Видновским городским судом были приняты решения от ДД.ММ.ГГГГ по делам № 2а-13853/2025 и № 2а-13854/2025, которыми признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пеням на общую сумму <данные изъяты> в связи с пропуском налоговым органом сроков принудительного взыскания.

Несмотря на представленные истцом доказательства, административный ответчик в своем отзыве на исковое заявление настаивал на наличии у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС и, как следствие, непогашенной задолженности по налогу и пеням. Также налоговый орган указывал на отсутствие судебных актов об отмене судебных приказов, на основании которых производилось взыскание.

Суд находит доводы административного ответчика несостоятельными по следующим основаниям. Формирование отрицательного сальдо на ЕНС, являясь технической операцией по учету начислений и поступлений, не может рассматриваться как безусловное подтверждение наличия задолженности при условии представления налогоплательщиком достоверных доказательств исполнения налоговой обязанности. В данном случае совокупность исследованных в судебном заседании доказательств — платежные документы, выписки по счетам, постановления об окончании исполнительных производств, — с достоверностью подтверждает факт перечисления денежных средств в бюджет в счет уплаты налогов и пеней за спорные периоды.

Ссылка налогового органа на то, что судебные приказы не отменены, не может служить основанием для сохранения в лицевом счете истца сведений о задолженности, поскольку фактическое исполнение судебных актов путем принудительного списания денежных средств в рамках возбужденных исполнительных производств, впоследствии оконченных в связи с фактическим исполнением, свидетельствует о реализации права налогового органа на принудительное взыскание. Отсутствие формальной отмены судебного приказа при наличии оконченного исполнительного производства не является препятствием для исключения сведений о долге из лицевого счета налогоплательщика, который фактически уплатил присужденные суммы.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что у налогового органа отсутствуют законные основания для удержания на лицевом счете административного истца сведений о задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, а также по начисленным на нее пеням. Напротив, указанные сведения являются недостоверными и нарушают права налогоплательщика, который, исполнив свою конституционную обязанность по уплате налогов, необоснованно ограничен в правах, в том числе может быть подвергнут мерам принудительного взыскания.

Данная позиция согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12 июля 2006 г. № 267-О, согласно которой полномочия налогового органа носят публично-правовой характер, что не позволяет ему произвольно отказываться от необходимости проверки обоснованности сведений о задолженности; налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему с требованиями о представлении документов, подтверждающих правильность уплаты налогов, то у налогового органа нет сомнений в отсутствии задолженности. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов. В связи с этим, если обязанность по уплате налога исполнена, но учетные данные налогового органа этого не отражают, налогоплательщик имеет право на судебную защиту путем исключения недостоверных записей.

Таким образом, оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд признает требования административного истца об исключении сведений о задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 26 473,28 руб., за 2019 год в размере 31 773 руб. и пени, начисленные на указанные недоимки из Единого налогового счета обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № 14 по Московской области об исключении из единого налогового счета задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Обязать МИФНС России № 14 по Московской области исключить из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому

по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере <данные изъяты>., за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени, начисленные на указанные недоимки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 марта 2026 года.

Судья А.В. Стёпина