Решение № 2А-52/2020 2А-52/2020~М-34/2020 М-34/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-52/2020

Дело №2а-52/2020

УИД 22RS0057-01-2020-000046-43


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 мая 2020 года с. Угловское

Угловский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Воробьевой Е.В.,

при секретаре Лединой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в его обоснование, что административный ответчик в соответствии со ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц на принадлежащие ему транспортное средство, земельный участок и жилой дом. На основании п.п. 2, 3 ст. 362, п. 1 ст. 396, ст.ст. 400-406 Налогового кодекса Российской Федерации должнику начислен транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 были направлены почтой налоговое уведомление, а затем требование об уплате налога. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по требованиям в части взыскания земельного налога и пени по земельному налогу, налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц прекращено в связи с отказом от иска.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика.

В письменных возражениях по иску административный ответчик ФИО1 указывает, что не согласен с заявленными требованиями, так как административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. Инспекция к административному исковому заявлению прикладывает требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты исполнения ДД.ММ.ГГГГ по налогу за ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, для расчета общей суммы задолженности, превышающей сумму <данные изъяты> руб., инспекция обязана учитывать более раннее требование № от ДД.ММ.ГГГГ. При этом суммы требований № и № в размере <данные изъяты> руб. превышена с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. За вынесением судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Обращает внимание суда на то, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указана общая задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указана общая задолженность в сумме <данные изъяты> руб., что свидетельствует о том, что с ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности <данные изъяты> руб. превышена. Также полагает, что в связи с начислением пеней за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ, то и шестимесячный срок для обращения в суд должен течь с данной даты.

В письменных пояснениях по иску в связи с заявлением о пропуске срока исковой давности, административный истец указывает, что инспекция с ФИО1 взыскивала задоженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>. Данные суммы были отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и в требованиях об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения в указанных требованиях об уплате налога и пени – до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. В данный срок ФИО1 задолженность по налогам не оплатил и с ДД.ММ.ГГГГ сумма превысила <данные изъяты> руб. Задолженность в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., указанная в данных требованиях в строке «справочно» отображает общую сумму задолженности по всем видам налогов (сборов), числящуюся за налогоплательщиком на дату формирования требования. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Угловского района в установленный законом шестимесячный срок до ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась с иском в Угловский районный суд.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно учетных данных об объектах налогообложения, поступивших в налоговый орган, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство <данные изъяты>), государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

В соответствии со ст.ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком транспортного налога, обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с расчетами административного истца, задолженность по транспортному налогу у налогоплательщика ФИО1 составила за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащего ответчику автомобиля, с учетом числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления о необходимости оплаты транспортного налога, однако, налог в установленные сроки не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были составлены требования об уплате задолженности по налогу, которые заказными письмами были отправлены налогоплательщику для добровольного исполнения.В соответствии с положениями п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу.

Согласно пунктам 1, 3, 4, 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, предусматривающий направление требования об уплате пеней. При этом пени могут быть взысканы только в пределах сумм, указанных в требовании.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что пеня подлежит начислению на сумму не уплаченного транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., рассчитывая размер пени следующим образом:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого: <данные изъяты> руб.

Кроме того, суд отмечает, что срок подачи административного иска о взыскании недоимки по налогу за счет имущества налогоплательщика – физического лица, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущен.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма взыскиваемого транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., пени, начисленные за недоимку за неуплату налога в размере <данные изъяты> руб. (всего сумма недоимки по данному требованию <данные изъяты> руб., то есть меньше <данные изъяты>.). Из налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Таким образом, общая сумма задолженности за два налоговых периода, с учетом начисленных пеней, составила - <данные изъяты> руб., то есть превышает <данные изъяты> руб. В связи с чем, при исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно последнему требованию № о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты задолженности по налогу и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Угловского района Алтайского края - ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями.

Далее административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, также в пределах установленного срока обращения в суд, следовательно, срок обращения в суд с административным иском соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 50, ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу регионального бюджета с перечислением Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Угловский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 18.05.2020.

Судья __________Е.В. Воробьева