Решение № 2А-499/2020 2А-80/2021 2А-80/2021(2А-499/2020;)~М-520/2020 М-520/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-499/2020

Дело № 2а-80/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п.Быково 15 марта 2021 года

Быковский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Демьяновой С.Н.,

при секретаре Сапаровой Э.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, указав в обоснование, что ФИО1 за 2018 год получен доход в сумме 47 700 руб. с которого налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» не был удержан налог на доходы физических лиц. ФИО2 налоговым органом направлены соответствующие налоговые уведомления и расчеты, однако в установленные сроки обязанность по уплате налога ответчиком в полном объеме не исполнена. Таким образом, у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 000 руб. Требование истца о погашении задолженности ответчиком в добровольном порядке не исполнено. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 2 000 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, поступило заявление с просьбой дело рассмотреть в его отсутствие, иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделённых в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Кодекса.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", в статье 217 Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденном 21 октября 2015 г. Президиумом Верховного Суда РФ, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

На основании п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговый период составляет календарный год.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что в 2018 году ФИО1 получены денежные средства 47 700 руб., из которых 27 700 руб. – штраф на основании исполнительного листа выданного в соответствии с решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 06.06.2017г. по гражданскому делу №2-6037/2017; 20 000 руб. – неустойка на основании исполнительного листа в соответствии с решением Дзержинского районного суда г. Волгоградской области от 07.08.2018г. по гражданскому делу №2-5315/2018.

Указанные обстоятельства подтверждаются также справкой № 489 от 27.02.2019г. ПАО СК «Росгосстрах» о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год.

Таким образом, ответчиком получен доход в сумме 47 700 руб. (27 700 руб. + 20 000 руб.) с которого налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 2 000 руб.

Налоговым органом ответчику были направлены соответствующие налоговые уведомления и расчеты, однако в установленные сроки обязанность по уплате указанных налогов не исполнена.

Таким образом, у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год: в размере 2 000 руб.

Требования истца о погашении данной задолженности ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

30.06.2020 г. мировым судьей судебного участка №2 Быковского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

30.07.2020г. определением мирового судьи судебного участка № 2 Быковского судебного района Волгоградской области данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика.

18.12.2020 г. истец обратился в суд с настоящим административным иском, сдав его на почту, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ, следовательно, срок для обращения в суд не пропущен.

Проверив представленные расчеты, суд признает их правильными. Доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежит удовлетворению, с ответчика в пользу истца следует взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год: в размере 2 000 руб.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, иск удовлетворен, с ответчика в доход местного бюджета Быковского муниципального района, с учётом требований ч.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год: в размере 2 000 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета Быковского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Быковский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2021 года.

Судья: подпись С.Н. Демьянова

Копия верна. Судья: