Решение № 2А-2230/2025 2А-2230/2025~М-1675/2025 М-1675/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-2230/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 г. г. Тула

Судья Советского районного суда г. Тулы Стрижак Е.В. рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № № 71RS0028-01-2025-002714-94 (№ 2а-2230/2025) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням, всего в размере 282785,63 руб.

Административный истец в обоснование заявленных требований указал на то, ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, является плательщиком налога на имущество, так как согласно сведениям из Управления Росреестра по Тульской области в его собственности находятся: <адрес> доме по <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, помещение по адресу: <адрес> период владения с 25.08.2011 по 10.04.2025, <адрес>, дата регистрации права 11.11.2013.

Кроме этого в собственности ответчика находятся земельный участок по адресу <адрес>, 296, площадью 1200 кв.м, дата регистрации права 03.04.2018, земельный участок по адресу <адрес>, дата регистрации права 21.05.2010.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 12.10.2017 №, от 24.09.2018 №,. от 16.08.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 5.08.2023 №, от 28.09.2024 №, которые оплачены не были.

Через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика были направлены требования, которые оплачены не были, в связи с неисполнением требования от 15.12.2017 № УФНС были приняты меры принудительного взыскания.

УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы о взыскании налога на имущество за 2016. Мировым судьей 15.05.2018 был вынесен судебный приказ, который был направлен для принудительного взыскания в ОСП Советского района г. Тулы УФССП России по Тульской области.

15.11.2018 ОСП Советского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство. 24.12.2020 от ОСП поступили денежные средства в размере 350,38 руб., 1920,42 руб. в счет погашения задолженности по вышеуказанному судебному приказу.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 17.12.2018 № налоговым органом были применены меры принудительного взыскания.

УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы о взыскании налога на имущество за 2017.

Мировым судьей 07.03.2019 был вынесен судебный приказ, который был направлен для принудительного взыскания в ОСП Советского района г. Тулы УФССП России по Тульской области, который направлен для принудительного взыскания.

08.07.2019 возбуждено исполнительное производство, в счет исполнения требований судебного приказа поступили денежные средства в размере 103668,83 руб. 30.09.2020 исполнительное производство было окончено фактически исполнением.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 20.12.2019 № налоговым органом были применены меры принудительного взыскания.

УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № Советского судебного района г. Тулы о взыскании налога на имущество за 2018.

Мировым судьей 18.03.2020 был вынесен судебный приказ, который был направлен для принудительного взыскания в ОСП Советского района г. Тулы УФССП России по Тульской области, который направлен для принудительного взыскания.

03.07.2020 возбуждено исполнительное производство, за период с 03.12.2020 по 29.12.2022 поступили денежные средства в счет погашения задолженности в размере 67993,86 руб. по налогу на имущество за 2018 год.

В связи с неисполнением требований об уплате налога от 25.06.2020 №, от 24.12.2020 № налоговым органом были применены меры принудительного взыскания.

УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы о взыскании налога на имущество за 2020 год, земельного налога за 2019, 2020 год.

Мировым судьей 10.03.2022 был вынесен судебный приказ, который был направлен для принудительного взыскания в ОСП Советского района г. Тулы УФССП России по Тульской области, который направлен для принудительного взыскания.

01.06.2022 было возбуждено исполнительное производство, 07.12.2022 поступили денежные средства в размере 32,98 руб. в погашение задолженности по земельному налогу за 2019, 07.12.2022 поступили денежные средства в размере 10412,41 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за 2020 год.

В связи с неисполнением требований об уплате пеней по налогу на имущество, земельному налогу за 2016-2020 год было направлено заявление о взыскании задолженности путем вынесения судебного приказа мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г.Тулы, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ 25.08.2022 на сумму 114032,74 руб.

09.12.2022 возбуждено исполнительное производство.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения включения о взыскании задолженности отрицательного сальдо составляет 210089, 49 руб., в том числе налог – 173436, 90 руб., пени – 36652,59 руб.

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности составляет 238475,21 руб., в том числе налог 175016 руб., пени 61960, 50 руб.

С учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму 195226 руб., административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 282785,63 руб., в том числе по налогам – 195266 руб.: земельный налог за 2023 год – 27337 руб., земельный налог за 2023 год в размере – 291 руб., имущество за 2023 год – 219 руб., налог на имущество за 2023 год – 167419 руб., пени в размере 90182,69 руб., пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 87519,63 руб. за период с 18.04.2024 по 22.01.2025.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, а индивидуальные предприниматели не выделены в качестве плательщиков земельного налога и уплачивают налог как физические лица.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, является плательщиком налога на имущество, так как согласно сведениям из Управления Росреестра по Тульской области в его собственности находятся: <адрес> дата регистрации права 16.05.2007, помещение по адресу: <адрес>, I, период владения с 25.08.2011 по 10.04.2025, <адрес>, дата регистрации права 11.11.2013.

Кроме этого в собственности ответчика находятся земельный участок по адресу <адрес>, <данные изъяты> дата регистрации права 03.04.2018, земельный участок по адресу <адрес>, <адрес>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 12.10.2017 №, от 24.09.2018 №,. от 16.08.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 5.08.2023 №, от 28.09.2024 №, которые оплачены не были.

Через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика были направлены требования, которые оплачены не были, в связи с неисполнением требования от 15.12.2017 № УФНС были приняты меры принудительного взыскания.

УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы о взыскании налога на имущество за 2016. Мировым судьей 15.05.2018 был вынесен судебный приказ, который был направлен для принудительного взыскания в ОСП Советского района г. Тулы УФССП России по Тульской области.

15.11.2018 ОСП Советского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство. 24.12.2020 от ОСП поступили денежные средства в размере 350,38 руб., 1920,42 руб. в счет погашения задолженности по вышеуказанному судебному приказу.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 17.12.2018 № налоговым органом были применены меры принудительного взыскания.

УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы о взыскании налога на имущество за 2017.

Мировым судьей 07.03.2019 был вынесен судебный приказ, который был направлен для принудительного взыскания в ОСП Советского района г.Тулы УФССП России по Тульской области, который направлен для принудительного взыскания.

08.07.2019 возбуждено исполнительное производство, в счет исполнения требований судебного приказа поступили денежные средства в размере 103668,83 руб. 30.09.2020 исполнительное производство было окончено фактически исполнением.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 20.12.2019 № налоговым органом были применены меры принудительного взыскания.

УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы о взыскании налога на имущество за 2018.

Мировым судьей 18.03.2020 был вынесен судебный приказ, который был направлен для принудительного взыскания в ОСП Советского района г. Тулы УФССП России по Тульской области, который направлен для принудительного взыскания.

03.07.2020 возбуждено исполнительное производство, за период с 03.12.2020 по 29.12.2022 поступили денежные средства в счет погашения задолженности в размере 67993,86 руб. по налогу на имущество за 2018 год.

В связи с неисполнением требований об уплате налога от 25.06.2020 №, от 24.12.2020 № налоговым органом были применены меры принудительного взыскания.

УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы о взыскании налога на имущество за 2020 год, земельного налога за 2019, 2020 год.

Мировым судьей 10.03.2022 был вынесен судебный приказ, который был направлен для принудительного взыскания в ОСП Советского района г. Тулы УФССП России по Тульской области, который направлен для принудительного взыскания.

01.06.2022 было возбуждено исполнительное производство, 07.12.2022 поступили денежные средства в размере 32,98 руб. в погашение задолженности по земельному налогу за 2019, 07.12.2022 поступили денежные средства в размере 10412,41 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за 2020 год.

В связи с неисполнением требований об уплате пеней по налогу на имущество, земельному налогу за 2016-2020 год было направлено заявление о взыскании задолженности путем вынесения судебного приказа мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г.Тулы, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ 25.08.2022 на сумму 114032,74 руб.

09.12.2022 возбуждено исполнительное производство.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности составляет 238475,21 руб., в том числе налог 175016 руб., пени 61960, 50 руб.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить налоговую задолженность административным истцом соблюдена, однако обязанность по ее уплате административным ответчиком не исполнена.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 14.07.2005 N 9-П, Определения от 27.12.2005 N 503-О и от 07.11.2008 N 1049-О-О).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

При принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи.

Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года N 12-О.

В данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялись требования.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине и полагает необходимым восстановить административному истцу срок для обращения в суд с настоящими требованиями.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 9483,56 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням удовлетворить.

взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам и пеням в размере 282785,63 руб., в том числе по налогам – 195266 руб.: земельный налог за 2023 год – 27337 руб., земельный налог за 2023 год в размере – 291 руб., имущество за 2023 год – 219 руб., налог на имущество за 2023 год – 167419 руб., пени в размере 90182,69 руб., пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 87519,63 руб. за период с 18.04.2024 по 22.01.2025.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ государственную пошлину в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 9483,56 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Согласно статье 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья