Решение № 2А-1276/2024 2А-1276/2024~М-1251/2024 М-1251/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-1276/2024

Дело № 2а-1276/2024

УИД 27RS0013-01-2024-002160-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 года <адрес>

Амурский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Дудиной М.А.,

при секретаре судебного заседания Шляга В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Амурского городского суда <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>, истец) обратилось в суд с иском к ФИО1 (далее ФИО1, ответчик) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование доводов исковых требований указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. ФИО1 в 2022 являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен земельный налог исходя их категории земельных участков в зависимости от кадастровой стоимости доли в праве, количества месяцев владения в году, в соответствии с налоговыми ставками, в размере № руб. Согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, ФИО1 в № годах являлся собственником недвижимого имущества, отраженного в налоговом уведомлении, а именно квартиры, расположенной по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадью 44,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет: за № (налог за № год)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду) – № (налог за № год)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду) – 278,3 руб.; 2022 год: 279 (налог за № год)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду) – 306,9 руб. Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № которые направлены налогоплательщику. Всего исчислен налог на имущество за налоговый период № года в сумме 253 руб., учитывая имевшуюся переплату в сумме 113,14 руб., недоимка составляет 139,86 руб., за налоговый период 2021 года в сумме № руб., за налоговый период 2022 года в сумме № руб. Недоимка за налоговые периоды 2020-2022 года составляет 724,86 руб. Задолженность по пени при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила № руб. (№ налог на имущество +№ ВС ФОМС + № СВ ПФР).Взыскание недоимки по налогам за налоговые периоды 217-219 годов и страховым взносам за периоды № годов обеспечены судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ №а-143/2022 и от ДД.ММ.ГГГГ № составляет сумму 17087,34 руб. Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности по уплате налогов:

- налога на имущество за налоговый период № года в сумме 2533,00 руб. в сумме 87 руб., за налоговый период 2018 года в сумме 209,00 руб., в сумме № руб. за налоговый период № года в сумме 1082,00 руб., за налоговый период № года в сумме 139,86 руб., за налоговый период 2021 года в сумме 279,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере за налоговый период 2017 года в сумме 23400,00 руб. налоговый период № года в сумме № руб., за налоговый период 2019 год в сумме № руб., за налоговый период № года в сумме 31575,74 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере за налоговый период 2017 года в сумме 4590,00 руб. налоговый период № года в сумме 5840,00 руб., за налоговый период 2019 в сумме 6884,00 руб., за налоговый период 2020 года в сумме 8199,49 руб.

Общая сумма пенеобразующей недоимки на ДД.ММ.ГГГГ составляла 143262,00 руб. В связи частичным списанием налогов ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составляла № руб. В связи начислением налогов за налоговый период 2022 года с ДД.ММ.ГГГГ недоимка составляла 60017,09 руб. Пени исчислены: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере № руб. и составили № руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 46649,09 руб. и составили 3721,82 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере № руб. и составили 300,71 рублей. Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состав 7710,91 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в связи с неуплатой налогов за налоговые периоды <адрес> годов должнику ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа, установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок направлено ФИО1 Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачено, сальдо по ЕНС отрицательное. Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб. по требованию об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то руководствуясь п. 2 ст. 48 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению начиная с ДД.ММ.ГГГГ, окончание данного срока - ДД.ММ.ГГГГ. Управление ФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме № руб. ( № земельный налог № налог на имущество 2020-2022), пени в размере 21049,29 руб. (№ до ЕНС - № обеспеч. взыскание + № ЕНС) на общую сумму 34836,15 рублей. Рассмотрев заявление Управления, мировой судья судебного района «<адрес> и <адрес>» судебного участка № вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного района «<адрес> и <адрес>» судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-210/2024 в связи с поступившими от Миронова возражениями. До настоящего времени задолженность по пени не оплачены. Сальдо по ЕНС налогоплательщика отрицательное. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере № руб., задолженность по пени по налогам в размере 21049,29 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. Представитель административного истца ФИО2 в административном исковом заявлении просила дело рассматривать в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; извещался о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, заказное письмо вернулось с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пункту 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе, организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу подпункта 1 и 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно статье 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Согласно части 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в указанные в административном исковом заявлении периоды являлся собственником недвижимого имущества и земельного участка, указанных в исковом заявлении, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, выпиской из ЕГРН и не оспаривается административным ответчиком.

Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 НК РФ).

Также в связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Требования оставлены налогоплательщиком без удовлетворения.

Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банка, а также электронных денежных средств, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в Банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 98063,7 руб.

Данные требования ответчиком не были исполнены, в связи с этим УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-210/2024 мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>», и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>», с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и сборам, подлежащим уплате в бюджет бюджетной системы Российской Федерации за период с 2020 по 2022 в размере № руб., из них 13786,86 налог, № руб. – пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>», и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд, в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Расчет налога и пени, произведенный административным истцом, проверен судом и признан верным, поскольку он произведен в соответствии с действующим законодательством; административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представлено; сведений о надлежащей и своевременной уплате установленных законом налогов материалы дела не содержат, суду не представлено.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, таковые в установленные сроки не уплатил, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в силу статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход Амурского муниципального бюджета, в соответствии со статьями 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1245.08 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> №, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу <адрес>

- налог на имущество физических лиц на общую сумму 13 786 руб. 86 коп., в том числе: 13 062 руб. – земельный налог с физических лиц за 2022 год; 724 руб. 86 коп. – налог на имущество физических лиц за № годы;

- пени по налогам в размере 21 049 руб. 29 коп. за налоговый период с 2017 по 2023 годы,

а всего 34 836 руб. 15 коп. (тридцать четыре тысячи восемьсот тридцать шесть рублей пятнадцать копеек).

Суммы задолженности подлежат перечислению: ИНН получателя средств №; КПП получателя средств № Получатель – Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя №, номер счета банка получателя средств: № Наименование банка получателя: <адрес>; БИК №; ОКТМО № КБК 18№; УИН должника №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, ИНН № в бюджет Амурского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 1245 руб. 08 коп. (одна тысяча двести сорок пять рублей восемь копеек).

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Амурский городской суд <адрес>, в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья М.А. Дудина

Решение в мотивированном виде изготовлено 06.11.2024

Судья М.А. Дудина