Решение № 12-330/2017 от 25 июня 2017 г. по делу № 12-330/2017

Дело №


РЕШЕНИЕ

г. Люберцы ДД.ММ.ГГ

Судья Люберецкого городского суда Московской области Трофимова Е.А., при секретаре ФИО3 рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора ООО «<...>» ФИО на постановление № от ДД.ММ.ГГ заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области ФИО2 о привлечении генерального директора ООО «<...>» ФИО к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением года заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области ФИО2 № от ДД.ММ.ГГенеральный директор ООО «<...>» ФИО привлечен к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере <...> рублей.

ФИО обжалует указанное постановление, просит его отменить, мотивируя свои требования тем, что как установлено инспекцией, обществом нарушено требование пункта 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 года № 138-И о предоставлении справки о валютных операциях в уполномоченных банк со сроком исполнения в течении 15 рабочих дней; при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГ, фактически справка представлена ДД.ММ.ГГ; просрочка в предоставлении справки о валютных операциях составила 31 календарный день. Однако согласно той же инструкции, срок исполнения обязанности по предоставлению документов исчисляется рабочими днями, следовательно, и период просрочки исполнения этой обязанности следует исчислять рабочими днями, и соответственно просрочка в предоставлении справки о валютных операциях и документов составляет 20 рабочих дней. По мнению заявителя, деяние общества не образует события административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Представитель заявителя ФИО1 в судебном заседании доводы жалобы поддержал в полном объеме, дав пояснения, аналогичные изложенным в жалобе.

Представить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области в судебном заседании оставил вопрос на усмотрение суда.

Заслушав лиц, участвующих в деле, проверив доводы жалобы и исследовав административный материал, судья приходит к следующему выводу.

По смыслу ст. 30.6 ч. 3 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы, а проверяет дело об административном правонарушении в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 24.1, 26.1 КоАП РФ при рассмотрении каждого дела (жалобы на постановление по делу об административном правонарушении) судья полно, всесторонне и объективно устанавливает обстоятельства дела, проверяет наличие события, состава административного правонарушения, устанавливает лицо, совершившее правонарушение, проверяет, правильно ли должностным лицом установлены обстоятельства дела, проверяет законность и обоснованность постановления должностного лица по делу об административном правонарушении.

В силу положений ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Как усматривается из представленных материалов ООО «<...>» заключил с нерезидентом – <...> договор субаренды помещения № от ДД.ММ.ГГ. На основании данного договора резидентов ДД.ММ.ГГ был оформлен паспорт сделки №. ДД.ММ.ГГ на счет резидента ООО «<...>» № в уполномоченном банке <...> поступили денежные средства в валюте Российской Федерации, ДД.ММ.ГГ в сумме <...> рублей по договору поставки от ДД.ММ.ГГ № аренду нежилого помещения.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с п. 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены данной Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидента.

В соответствии с п. 3.8 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и документах, связанных с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

С учетом требований п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", п. 3.8 Инструкции N 138-И, генеральный директор ООО «<...>» ФИО должен был представить в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах не позднее ДД.ММ.ГГ. Фактически, данная справка представлена ДД.ММ.ГГ, то есть с нарушением установленного срока.

Согласно ст. 25 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, нарушившие положения актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. При этом под должностным лицом следует понимать, в том числе, руководителя и других работников иных организаций, совершивших административное правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.

Статьей 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в отношении должностных лиц за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней (часть 6.2), а также более чем на тридцать дней (часть 6.3).

С учетом положений пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" днем совершения административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должна была быть представлена в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах, то есть ДД.ММ.ГГ.

Генеральный директор ООО «<...>» ФИО, не представив в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах в срок, установленный п. 3.8 Инструкции N 138-И (не позднее ДД.ММ.ГГ), за что постановлением года заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области ФИО2 № от ДД.ММ.ГГенеральный директор ООО «<...>» ФИО привлечен к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере <...> рублей.

Вина ФИО как должностного лица ООО "<...>" в совершении данного административного правонарушения подтверждается: протоколом № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГ; актом № проверки соблюдения валютного законодательства от ДД.ММ.ГГ; паспортом сделки от ДД.ММ.ГГ №; ксерокопией договора № субаренды помещения; ксерокопией дополнительного соглашения к договору субаренды помещения от ДД.ММ.ГГ № от ДД.ММ.ГГ; справкой о подтверждающих документах от ДД.ММ.ГГ года

Однако, период просрочки предоставления справки о подтверждающих документах совершения валютной операции следует исчислять не в календарных днях, а в рабочих днях, и следовательно, период просрочки представления ФИО как должностным лицом ООО "<...> справки о подтверждающих документах составил 20 рабочих дней, в связи с чем действия генерального директора ООО «<...>» ФИО подлежат квалификации по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ как нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере <...> рублей.

Иные доводы, приведенные в жалобе, не содержат оснований, которые могли бы являться основанием к отмене постановления либо опровергнуть выводы должностного лица.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, суд,

РЕШИЛ:

Постановление № от ДД.ММ.ГГ заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области ФИО2 о привлечении генерального директора ООО «<...>» ФИО к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ, изменить, признать генерального директора ООО «<...>» ФИО виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ и назначить наказание в виде административного штрафа в размере <...> рублей.

В остальной части постановление № от ДД.ММ.ГГ заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области ФИО2 оставить без изменения, а жалобу генерального директора ООО «<...>» ФИО - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд.

Судья Е.А. Трофимова