Решение № 2А-289/2025 2А-289/2025~М-206/2025 М-206/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-289/2025

Дело № 2а-289/2025

УИД 46RS0016-01-2025-000339-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2025 года город Обоянь

Обоянский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Романенко И.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем Есиповой К.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее УФНС России) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик являлся собственником автомобиля «AUDI Q3», государственный регистрационный знак № регион. Административному ответчику были направлены уведомления об уплате транспортного налога за 2021-2023 годы. Однако свою обязанность административный ответчик не исполнил, в связи с чем за ним образовалась задолженность по уплате транспортного налога за указанный период в сумме 113 072 рубля 57 копеек. Кроме того, поскольку у административного ответчика образовалось отрицательно сальдо на едином налоговом счёте (ЕНС) по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 485 рублей 26 копеек, налоговый орган также просит взыскать указанную сумму с ФИО2

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, будучи извещенным о рассмотрении дела надлежащим образом, не явились, представитель административного истца просил рассмотреть дело без его участия и удовлетворить исковые требования.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу положений ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В силу прямого указания ст.69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В силу п.1 ст.70 НК РФ, в редакции действующей на момент образования недоимки, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст.4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

При этом п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п.1 ст.11.3 НК РФ).

Пунктом 9 ст.48 НК РФ установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности (п.8 ст.45 НК РФ).

Недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст.11.3 и п.1 ст.70 НК РФ).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п.3 ст.46, п.1 ст.48 и п.п. 1, 3 ст.69 НК РФ).Согласно п.п. 1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Подпунктом 2 п.3 ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, На основании абзаца второго п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суде установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля «AUDI Q3», государственный регистрационный знак №, что подтверждается карточкой учёта транспортного средства, предоставленной ОГИБДД ОМВД России по <адрес>.Поэтому ФИО1, являясь собственником указанного транспортного средства, обязан оплатить транспортный налог в установленные законом сроки. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № о необходимости ФИО1 уплатить за 2021-2022 годы транспортный налог в сумме 93 000 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № о необходимости ФИО1 уплатить за 2023 год транспортный налог в сумме 27 125 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В данных уведомлениях также указаны объект налогообложения, налоговая база и налоговая ставка. Уведомления об уплате транспортного налога за 2021-2023 годы направлены административному ответчику по адресу: <адрес> им получены. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 32 722 рубля и пени в сумме 98 рублей 16 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду неисполнения указанного требования в установленный срок административный истец первоначально свое право на взыскание в судебном порядке задолженности с административного ответчика по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ реализовал путем подачи ДД.ММ.ГГГГ заявления о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, включая задолженность, предъявленную к взысканию в рамках настоящего дела. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 о взыскании налоговой задолженности отменен. В связи с увеличением задолженности налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 128 610 рублей 26 копеек. Указанным мировым судьёй заявление налогового органа удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены сроки обращения как к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные подпунктами 1, 2 пункта 3 и абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ. Поскольку порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, а также принимая во внимание неисполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате законно установленного транспортного налога, в связи с чем была начислена пеня, суд полагает, что приведенные обстоятельства свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа, предъявленных к ФИО2 В связи с этим по делу установлено, что ФИО2 исчислил и предъявил к уплате транспортный налог за 2021-2023 годы надлежащий уполномоченный орган, с учетом подлежащей применению налоговой ставки. Поскольку ФИО2 не представлены доказательства уплаты им транспортного налога за 2021-2023 годы, взыскание задолженности по оплате транспортного налога и пени за указанный период настоящим судебным решением к необоснованному либо двойному взысканию не приведет. В части размера задолженности, подлежащей взысканию с ФИО2, суд полагает необходимым положить в основу своего решения представленный административным истцом расчёт задолженности по уплате транспортного налога и пени, поскольку он является арифметически и методологически верным, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, а также порядок начисления пени, и подтверждается доказательствами, представленными административным истцом в материалы дела. Тогда как в нарушение требований ст.62 КАС РФ контррасчет по заявленным требованиям, как и доказательства, подтверждающие отсутствие у административного ответчика задолженности по оплате транспортного налога и начисленной пени за указанные в административном иске периоды, ФИО2 суду не представлены. Обосновывая размер пени, налоговый орган представил суду подробный расчёт относительно образования отрицательного сальдо ЕНС по пени, оснований не согласиться с ним суд не находит. При этом налоговым органом учтено частичное погашение ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год: 21 мая 2025 года на сумму 2 309 рублей 68 копеек, 25 июня 2025 года на сумму 420 рублей; за 2022 год: 21 мая 2025 года на сумму 2 309 рублей 70 копеек, 25 июня 2025 года на сумму 420 рублей 28 копеек; за 2023 год: 21 мая 2025 года на сумму 1 347 рублей 32 копейки, 25 июня 2025 года на сумму 245 рублей 18 копеек. При таких обстоятельствах суд полагает, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению в полном объёме со взысканием с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021-2023 годы в сумме 113 072 рубля 57 копеек, в том числе задолженность за 2023 год в сумме 25 532 рубля 50 копеек, за 2022 год в сумме 43 770 рублей 02 копейки, за 2021 год в сумме 43 770 рублей 02 копейки, и пени за период с 14 марта 2024 года по 13 января 2025 года в размере 8 485 рублей 26 копеек, а всего в общей сумме 121 557 рублей 80 копеек.В силу ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, исходя из того, что административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма госпошлины в размере 4 646 рублей 72 копейки, рассчитанной в соответствии с требованиями пп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального района «Обоянский район» Курской области. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2021-2023 годы в сумме 113 072 рубля, в том числе задолженность за 2021 год в сумме 43 770 рублей 02 копейки, за 2022 год в сумме 43 770 рублей 02 копейки, за 2023 год в сумме 25 532 рубля 50 копеек, и пени за период с 14 марта 2024 года по 13 января 2025 года, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере 8 485 рублей 26 копеек, а всего в общей сумме 121 557 рублей 28 копеек.

Взыскать в доход Муниципального района «Обоянский район» Курской области с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 646 рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Обоянский районный суд Курской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения, с которым лица, участвующие в деле могут ознакомиться 23 сентября 2025 года, в 17 часов 00 минут.

Председательствующий