Решение № 2А-1184/2019 2А-1184/2019~М-482/2019 М-482/2019 от 28 апреля 2019 г. по делу № 2А-1184/2019

Дело № 2а-1184/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Лапиной Л.Ю.,

при секретаре Даниловой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3 988 рублей, пени в сумме 1 178 рублей 46 копеек, пени по налогу на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 4 рубля 92 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ответчику в 2016 году принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> Сумма задолженности по налогу на имущество за 2016 год составила 3 988 рублей.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество, однако, уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлено требование, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, 30.08.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще (л.д. 81-82).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (л.д. 79, 80).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившегося истца, ответчика, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п.1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартиры.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2.ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ФИО1 в 2016 году принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый номер *** (л.д. 43). Административным ответчиком принадлежность ему указанного объекта недвижимости в названный период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст.400-403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

За 2016 год в отношении указанного объекта недвижимости начислен налог в следующем размере:

797625 (налоговая база) х 0,50 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 3 988 рублей.

Административным ответчиком расчет налога, период владения квартирой, налоговая база не оспорены.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №41336448 от 12.10.2017 об оплате налога на имущество за 2016 год, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2017 (л.д. 15).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налога, ИФНС направило ответчику требование № 1836 по состоянию на 06.02.2018 об уплате налога на имущество в сумме 3 988 рублей, пени в размере 69 рублей 06 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога, пени по налогу на имущество до 27 марта 2018 года (л.д. 17).

Также ответчику направлено требование №45511 по состоянию на 05.06.2017 об уплате задолженности по пене на сумму 1114 рублей 32 копейки со сроком уплаты до 24. 07.2017 (л.д.14)

Поскольку требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, истец 24 июля 2018 обратился в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от 27.07.2018, которым взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 988 рублей, пени в сумме 1 183 рубля 38 копеек (л.д. 31-34).

30.08.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 36).

В силу части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей 27.07.2018, который был отменен 30.08.2018, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 05.02.2019, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по налогу на имущество подлежат удовлетворению.

Административный истец также просил взыскать пени в сумме 1 178 рублей 46 копеек за период с 16.10.2015 по 04.06.2017 на недоимку на имущественный налог за 2013 год, за период с 16.10.2015 по 04.06.2017 на недоимку по налогу на имущество за 2014 год, за период с 22.12.2016 по 04.06.2017 на недоимку по имущественному налогу за 2015 год, за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 на недоимку по налогу за 2016 год. Также просит взыскать пени по налогу на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 4 рубля 92 копейки за период с 02.12.2016 по 04.06.2017. по налогу за имущество за 2015 год.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку требование о взыскании налога на имущество за 2016 год судом удовлетворено, суд полагает необходимым удовлетворить требование о взыскании пени, начисленной за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 69 рублей 06 копеек (расчет л.д. 5 оборот). Расчет судом проверен, является верным.

Вместе с тем, не подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на 2013, 2014, 2015 годы.

Из административного искового заявления следует, что инспекцией принято решение о списании недоимки по налогу на имущество за 2015 год на основании решения Индустриального районного суда г.Барнаула от 18.04.2018 по делу 2а-1656/2018 (л.д. 72-74).

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежит списанию недоимка по налогу на имущество, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанному налогу.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по имущественному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Следовательно, пени по налогу за 2013 год не подлежит взысканию с ответчика.

Как указано в исковом заявлении недоимка по налогу за 2014 год не взыскивалась в бесспорном порядке и не оплачена.

Суду представлено Налоговое уведомление №1388329 от 19. 04.2015 года на сумму недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 2401 рубль со сроком уплаты до 01.10.2015. Суду представлено требование от 19.10.2015 №54579 на недоимку по налогу на имущество за 2013 и 2014 годы со сроком уплаты до 10.12.2015. Срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа к мировому судье истек 10 июня 2016 года.

В силу п.4 части 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказалась невозможными в случае, в том числе, принятия судом акта, в соответствие с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженность по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку срок для взыскании задолженности по налогу за 2014 год истцом пропущен, суд признает безнадежной ко взысканию заявленную сумму пени на недоимку по налогу за 2014 год.

Отсутствуют основания для взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2013, 2014,2015 годы, поскольку отсутствие основного обязательства по уплате недоимки за указанный налоговый период влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Учитывая изложенное, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за налоговые периоды - 2013, 2014, 2015 годы не подлежат удовлетворению.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3988 рублей, пени в сумме 69 рублей 06 копеек.

В силу положений п.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, что следует из положений п.2. ст. 61.1, п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и соответствует п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Поэтому, с ответчика в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 162 рубля 28 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3988 рублей, пени в сумме 69 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в сумме 162 рубля 28 копеек.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Л.Ю. Лапина

Решение в окончательной форме принято 04 мая 2019 года.

Верно. Судья Л.Ю. Лапина

По состоянию на 04.05.2019 решение не вступило в законную силу.

Секретарь с/з В.К. Данилова

Подлинный документ находится в материалах дела № 2а-1184/19 Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

22RS0065-02-2019-000546-90