Решение № 2А-126/2019 2А-127/2019 2А-127/2019~М-86/2019 М-86/2019 от 14 июля 2019 г. по делу № 2А-126/2019

Дело № 2а-126/2019

УИД 52RS0041-01-2019-000125-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Перевоз 15 июля 2019 года

Нижегородская область

Перевозский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Минькова Д.Н., при секретаре Зайченко М.И., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 имеет задолженность по пени: по несвоевременной уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 2398 рублей, по несвоевременной уплате земельного налога за 2013-2016 годы в сумме 197 рублей 49 копеек, задолженность по уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 35 рублей 71 копейку.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое требование на уплату налога за 2013-2016 годы, административным ответчиком налог и пени в полном объеме не уплачены, в связи с чем у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога и пени за 2013-2016 годы в сумме 2631 рубль 20 копеек.

Административный истец, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогам и пеням за 2013-2016 годы в сумме 2631 рубль 20 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской не явился, о времени, месте и дате судебного слушания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласен, просит суд в удовлетворении административного искового заявления административному истцу отказать.

В соответствии со статьи 150 КАС РФ, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования МРИ ФНС России N 12 по Нижегородской области подлежащими удовлетворению частично.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 12 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика по налогам на имущество физических лиц состоит ФИО1, который являлся в 2013 - 2016 годах собственником: транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 340 л.с., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 42355 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 14443 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 235602 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, инвентарной стоимостью 227589 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области ФИО1 за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 204 рубля, в связи с его несвоевременной уплатой налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с выставлением задолженности в сумме 35 рублей 71 копейка, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Частью 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.6 Закона «О транспортном налоге» № 71-3 от 28.11.2002 г. ставка налога для легковых автомобилей свыше 45 л.с. до 100 л.с. включительно- 22,5 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с включительно – 31,5 рублей, для тракторов 25 рублей, для грузовых автомобилей свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно 58,5 рублей, свыше 250 л.с. 76,5 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2014 год ФИО1 налоговым органом выставлено требование по уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ с выставлением задолженности в сумме 2796 рублей 26 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Статьями 388 и 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения и расположенными в пределах муниципального образования, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 решения Перевозской городской думы Перевозского района от 15 августа 2005 года №5 «О земельном налоге» ставка налога определена в размере 0,3% на земельные участки приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства, для личного подсобного хозяйства, в размер 1,5% на земельные участки прочие.

В соответствии с пунктом 7 решения Палецкого сельского совета Перевозского района от 22 августа 2005 года №17 «О земельном налоге» ставка налога определена в размере 0,25% на земельные участки приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства.

Из представленных административным истцом расчетов усматривается, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени: по несвоевременной уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 2398 рублей, по несвоевременной уплате земельного налога за 2013-2016 годы в сумме 197 рублей 49 копеек, а так же задолженность по уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 35 рублей 71 копейку.

Межрайонной ИФНС России N 12 по Нижегородской области административному ответчику предъявлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 35 рублей 71 копейку, пени по несвоевременной уплате земельного налога за 2014-2016 годы в сумме 181 рублей 18 копеек. Требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России N 12 по Нижегородской области административному ответчику предъявлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени по несвоевременной уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 2796 рублей 26 копеек. Требование об уплате пени административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

По заявлению административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка Перевозского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налогам, налогам на имущество физических лиц за 2013 – 2016 годы в сумме 3012 рублей 16 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Перевозского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление поступило в Перевозский районный суд Нижегородской области.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам и пени за 2014 - 2016 годы в части взыскиваемой задолженности по уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 35 рублей 71 копейки, пени по несвоевременной уплате земельного налога за 2014-2016 годы в сумме 181 рублей 18 копеек, по требованию № соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по пени за 2014 - 2016 годы, в адрес налогоплательщика направлялось требование № и административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, зная об установленной законом обязанности уплатить налоги и пени, данную обязанность в полном объеме не исполнил.

Расчет налога и пени по требованию №, предоставленный административным истцом, соответствует требованиям действующего налогового законодательства. Доказательств исполнения налоговых обязательств и возражений относительно порядка расчета суммы налога и пени в силу требований статьи 62 КАС РФ административным ответчиком суду не предоставлено.

Между тем, ДД.ММ.ГГГГ вступила в силу статья 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (п. 1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п. 3).

В силу статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Поскольку предъявленная ко взысканию задолженность по пени по земельному налогу за 2013 год имела место по состоянию на 1 января 2015 года, то указанная пеня признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом, а следовательно, у налогового органа отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных исковых требований в части взыскания пени по земельному налогу за 2013 год по требованию № в сумме 16 рублей 31 копейка.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет администрации городского округа Перевозский Нижегородской области, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоящего на регистрационном учете по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Нижегородской области, задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налогам, налогам на имущество физических лиц, налога на имущество физических лиц, образовавшуюся за 2014-2016 годы в сумме 2 614 (две тысячи шестьсот четырнадцать) рублей 89 копеек, из которых:

Пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 398 рублей,

Пени по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 181 рубль 18 копеек,

Пени по налогу на имущество за 2014 год в сумме 35 рублей 71 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоящего на регистрационном учете по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход администрации городского округа Перевозский Нижегородской области, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании пени по земельному налогу за 2013 год в сумме 16 рублей 31 копейка, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд, через Перевозский районный суд Нижегородской области.

Судья Д.Н. Миньков