Решение № 2А-1565/2025 2А-1565/2025~М-1498/2025 М-1498/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-1565/2025

Дело №2а-1565/2025

УИД 61RS0011-01-2025-002442-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года

ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Избенко Ф.В.

при секретаре Мензараровой Л.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. Между тем, налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговая инспекция направила в адрес ФИО1 требование № от 25.05.2023 года. В установленный срок налогоплательщик требования налогового органа не исполнил и не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района. Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от 07.02.2025 года отменен определением мирового судьи от 04.03.2025 года. Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам за 2023 год, а именно: транспортный налог в сумме 48 817 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 13 рублей, земельный налог в сумме 6 036 рублей, а также пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 05.08.2024 года по 09.01.2025 года в сумме 26 907,16 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал наличие задолженности по обязательным платежам за 2023 год, вместе с тем возражал относительно удовлетворения административных исковых требований в части взыскания сумм пени, полагая, что они начислены на суммы задолженности, необоснованно включенной в отрицательное сальдо ЕНС.

Административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев материалы приказного производства №2а-123/2025 мирового судьи Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района, имеющиеся в приложении к делу, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 457 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрен размер налоговых ставок, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами обложения налога на имущество физических лиц признаются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (земельный налог).

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, административному ответчику присвоен ИНН № (л.д. 18).

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО1 в 2023 году владел следующими объектами налогообложения:

- автомобиль БМВ Х6, государственный регистрационный знак № с 09.01.2016 года - в течение 12-ти месяцев;

- транспортное средство (грузовое) 278428, государственный регистрационный знак № - в течение 12-ти месяцев;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> - в течение 9-ти месяцев;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> – в течение 12-ти месяцев;

- жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> – в течение 4-х месяцев (л.д. 19).

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как предусмотрено положением п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества ФИО1 за 2023 год транспортный налог в сумме 48 817 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 13 рублей, земельный налог в сумме 6 036 рублей, что следует из налогового уведомления № от 24.07.2024 года (л.д. 20).

В уведомлении налоговым органом указаны данные объектов налогообложения, исходя из которых налоговым органом произведен расчет налога, налоговая ставка и количество месяцев владения имуществом.

Сведений о направлении налогового уведомления № от 24.07.2024 года в адрес ФИО1 материалы дела не содержат.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов за прошедшие периоды 25.05.2023 года налоговым органом сформировано требование № об уплате суммы отрицательного сальдо налогового счета в общем размере 326 286,87 рублей, состоящего из налога на доходы физических лиц в сумме 3 202 рублей, транспортного налога в общем размере 269 777,07 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 309 рублей, земельного налога в сумме 2 223 рублей, пени в сумме 50 775,80 рублей со сроком исполнения до 17.07.2023 года (л.д. 21).

Согласно сведениям АИС Налог, требование № от 25.05.2023 года направлено ФИО1 в электронной форме 25.05.2023 года (л.д. 22).

Из положений НК РФ следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Вступившим в законную силу решением Белокалитвинского городского суда от 30.07.2024 года с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 3 202 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 48 817 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 309 рублей; недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 223 рублей; пени по состоянию на 09.10.2023 года в сумме 52 859,73 рублей (л.д. 69-75).

Поскольку срок для исполнения обязанностей ФИО1 по уплате имущественных налогов за 2023 год истек 03.12.2024 года, то есть после выставления ему требования № от 25.05.2023 года, и на момент истечения такого срока сальдо ЕНС имело отрицательный показатель, у налогового органа имеются основания для принудительного взыскания впоследствии начисленной задолженности на основании ранее выставленного требования.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. пп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Исходя из смысла указанных норм, положения пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ подлежат применению в тех случаях, когда налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС, однако после такого обращения и до того момента когда сальдо ЕНС стало положительным или равнялось нулю, у плательщика налогов и сборов возникла новая обязанность по уплате налога, сбора или пени в размере более 10 000 рублей. В таких случаях плательщику налогов и сборов не выставляется новое требование, а производится взыскание исходя из сроков, установленных данным подпунктом.

При обращении налогового органа в суд в срок, указанный в пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ существенное значение имеют факты обращения такого органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в год, предшествующий текущему году, данное обстоятельство обуславливает возможность налогового органа обратиться в срок до 1 июля следующего года в случае прироста задолженности к уже изысканным суммам на основании ранее выставленного требования.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, поскольку в 2024 году налоговый орган своевременно обратился в суд и решением Белокалитвинского городского суда от 30.07.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, а также пени, начисленные после формирования требования № от 16.05.2023 года, у налогового органа имелась возможность обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в связи с возникновением новой задолженность при отрицательном сальдо ЕНС – в период с 01.01.2025 года до 01.07.2025 года на основании того же требования на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исходя из материалов приказного производства №2а-123/2025 мирового судьи Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района, Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области 04.02.2025 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций аналогичных изыскиваемым в рамках настоящего дела. Вынесенный судебный приказ от 07.02.2025 года отменен определением мирового судьи от 04.03.2025 года в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Поскольку мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа 04.03.2025 года, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился 27.08.2025 года, Межрайонной ИФНС России №12 не пропущен шестимесячный срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением со дня отмены судебного приказа.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате имущественных налогов за 2023 год, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 заявленной суммы недоимки по обязательным платежам.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пени, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 года №422-О.

Предъявленная ко взысканию сумма пени в общем размере 26 907,16 рублей начислена в период с 05.08.2024 года по 09.01.2025 года на входящие в состав отрицательного сальдо ЕНС суммы следующих налогов и сборов:

- транспортный налог за 2017-2023 гг.;

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг.;

- земельный налог за 2021-2022 гг.

Из представленных материалов следует, что Межрайонной ИФНС России по Ростовской области принимались меры ко взысканию задолженности по:

- транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, что подтверждается копией вступившего в законную силу решения Белокалитвинского городского суда от 30.07.2024 года по делу №2а-1111/2025 и постановлением судебного-пристава-исполнителя Тацинского районного отделения судебных приставов ГУФССП России по Ростовской области от 18.11.2024 года о возбуждении исполнительного производства №-ИП (л.д. 69-75, 39-40);

- транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, что подтверждается копией судебного приказа №2а-759/2025 от 22.07.2025 года мирового судьи Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района (л.д. 66);

- транспортному налогу за 2017 год, на взыскание которого мировым судьей Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района выдан судебный приказ №2а-522/2020 от 10.06.2020 года (л.д. 26);

- транспортному налогу за 2018 год, что подтверждается копией вступившего в законную силу решения Белокалитвинского городского суда от 12.01.2021 года по делу №2а-1696/2020 (л.д. 76-78);

- транспортному налогу за 2020 год, что подтверждается постановлением судебного-пристава-исполнителя Тацинского районного отделения судебных приставов ГУФССП России по Ростовской области от 10.06.2024 года о возбуждении исполнительного производства №-ИП на основании судебного приказа №2а-406/2022 от 01.04.2022 года, выданного мировым судьей Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района (л.д. 32-33), а также сведениям АИС Налог (л.д. 31);

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Белокалитвинского городского суда от 30.07.2024 года по делу №2а-1111/2025 Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 46 590 рублей (л.д. 69-75).

Таким образом суд полагает не подлежащими взысканию пени ЕНС, начисленные в период с 05.08.2024 года по 09.01.2025 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 46 590 рублей.

В этой связи за период с 05.08.2024 года по 09.01.2025 года с плательщика налогов и сборов подлежат взысканию суммы пени в общем размере 22 080,44 рублей, исключая вышеуказанные суммы, входящие в структуру отрицательного сальдо как необоснованно включенные, и учитывая поступившие на ЕНС платежи, в соответствии со следующим расчетом:

- за период с 05.08.2024 года по 15.09.2024 года в количестве 42 дней, начисленных на сумму в размере 236472,49 рублей - 5 959,11 рублей по формуле: 236472,49 ? (18,00% / 300) ? 42;

- за период с 16.09.2024 года по 27.10.2024 года в количестве 42 дней, начисленных на сумму в размере 236472,49 рублей - 6 290,17 рублей по формуле: 236472,49 ? (19,00% / 300) ? 42;

- за период с 28.10.2024 года по 26.11.2024 года в количестве 30 дней, начисленных на сумму в размере 236472,49 рублей - 4 965,92 рублей по формуле: 236472,49 ? (21,00% / 300) ? 30;

- за период с 27.11.2024 года по 28.11.2024 года в количестве 2 дней, начисленных на сумму в размере 129061,76 рублей - 180,69 рублей по формуле: 129061,76 ? (21,00% / 300) ? 2;

- за период с 29.11.2024 года по 02.12.2024 года в количестве 4 дней, начисленных на сумму в размере 128976,12 рублей - 361,13 рублей по формуле: 128976,12 ? (21,00% / 300) ? 4;

- за период с 03.12.2024 года по 08.12.2024 года в количестве 6 дней, начисленных на сумму в размере 170704,50 рублей - 716,96 рублей по формуле: 170704,50 ? (21,00% / 300) ? 6;

- за период с 09.12.2024 года по 19.12.2024 года в количестве 11 дней, начисленных на сумму в размере 170686,92 рублей - 1 314,29 рублей по формуле: 170686,92 ? (21,00% / 300) ? 11;

- за период с 20.12.2024 года по 23.12.2024 года в количестве 4 дней, начисленных на сумму в размере 157549,30 рублей - 441,14 рублей по формуле: 157549,30 ? (21,00% / 300) ? 4;

- за период с 24.12.2024 года по 09.01.2025 года в количестве 17 дней, начисленных на сумму в размере 155549,30 рублей - 1 851,04 рублей по формуле: 155549,30 ? (21,00% / 300) ? 17.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области (ИНН №):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 13 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 48 817 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 6 036 рублей;

- пени, начисленные в период с 05.08.2024 года по 09.01.2025 года в сумме 22 080,44 рублей,

а всего взыскать 76 946,44 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Муниципального образования «Тацинский район» государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 ноября 2025 года.

Судья

подпись

Ф.В. Избенко