Решение № 2А-13862/2025 2А-13862/2025~М-12151/2025 М-12151/2025 от 12 января 2026 г. по делу № 2А-13862/2025

Дело №

№

Р Е Ш Е Н И ЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года

г. Люберцы

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи С.В.А.

при секретаре У.М.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №17 по Московской области к А.Д.В. о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России №17 по Московской области обратилась в Люберецкий городской суд Московской области с административным исковым заявлением к А.Д.В., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №17 по Московской области. Административный ответчик является собственником объектов налогообложения, в результате чего обязана оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог. По результатам налоговой проверки установлено, что административный ответчик не представил налоговую декларацию в связи с реализацией принадлежащего на праве собственности объекта недвижимости. В ходе проверки налоговой декларации и представленных документов установлено, что налогоплательщиком неверно определена сумма дохода от продажи имущества, в связи с чем был доначислен налог и А.Д.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, а так же за нарушение срока предоставления декларации по п.1 ст. 119 НК РФ за 2021 год. Определением мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ отменен судебный приказ №2а-5573/2025 о взыскании задолженности с А.Д.В. До настоящего времени налоги, штраф, а также сумма соответствующих пеней налогоплательщиком не уплачены, что явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело без своего участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом по известному суду месту жительства, сведениями об ином месте жительства суд не располагает, в соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив представленные материалы, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу. подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2021 г. - ДД.ММ.ГГ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, А.Д.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №17 по Московской области.

Налогоплательщик являлся ИП с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ

В установленный срок налогоплательщик не представил первичную декларацию.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с произведенным автоматическим расчетом за 2021 составляет 448 500 рублей.

В соответствии с п. І ст. 119 НК РФ непредставление установленных законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате ) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации 2021 г. составляет 134550 руб. (448500 руб. * 5% * 6 месяцев).

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ) за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные, доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровый №, кадастровый №, кадастровый №.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за год 2021 г. с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет № рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа по ст. 122 составляет № руб. (ДД.ММ.ГГ руб. * 20%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (без действия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ налоговым органом, рассматривающим дело, в качестве смягчающих обстоятельств могут быть признаны иные обстоятельства.

ДД.ММ.ГГ налогоплательщик представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговой орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, является открытым. Учитывая изложенное, налоговый орган посчитал возможным в соответствии с положениями статей 112 и 114 НК РФ, в целях поддержания финансовой устойчивости и противодействия негативным последствиям в экономической сфере в качестве смягчающего ответственность обстоятельства учесть введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, и снизить сумму штрафных санкций в два раза, сумма штрафа по статье 119 НК РФ составила ДД.ММ.ГГ руб., по ст. 122 НК РФ составила ДД.ММ.ГГ руб.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с А.Д.В. к мировому судье, ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №а-5573/2024, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец в обоснование административных исковых требований указывает, что до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по оплате налога, штрафа и пени не погашена.

Доказательств уплаты указанной задолженности или оснований для освобождения от ее уплаты административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГ, а в суд с рассматриваемым иском Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратилась ДД.ММ.ГГ, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд пропущен.

Административный истец просил восстановить пропущенный срок.

Обязанность платить налоги является безусловным требованием государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ №-О-П).

По смыслу ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, для исчисления срока обращения в суд правовое значение имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом деле обращение МИФНС России № к мировому судье о вынесении судебного приказа свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Пропуска срока на подачу административного иска, в т.ч. без уважительных на то причин, места не имело, и административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Возражений относительно заявленных административных исковых требований административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Поскольку материалами дела подтверждается, что А.Д.В. не представил налоговую декларацию в установленные сроки, суд считает, что взыскание штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ДД.ММ.ГГ руб., и штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере ДД.ММ.ГГ руб. подлежат удовлетворению.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления в суд налоговый орган освобожден, взысканию с А.Д.В. в доход федерального бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования МИФНС России №17 по Московской области к А.Д.В. о взыскании налогов и сборов, - удовлетворить.

Взыскать с А.Д.В. (ИНН <***>) в пользу МИФНС России № по Московской области штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ДД.ММ.ГГ руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ДД.ММ.ГГ руб.

Взыскать с А.Д.В. (ИНН <***>) в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Люберецкий городской суд Московской области.

Судья: В.А.С.

Мотивированное решение суда изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГ года