Решение № 2А-225/2025 2А-225/2025(2А-3883/2024;)~М-3044/2024 2А-3883/2024 М-3044/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-225/2025

Изготовлено в окончательной форме 10.03.2025г.

Дело № 2а-225/2025

УИД: 76RS0016-01-2024-004715-718


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,

при секретаре Камратовой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения, просит: взыскать транспортный налог за 2022г. в размере 881 руб., штраф за 2022г. в размере 125 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 1308,52 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2979,99 руб., всего 5294,4 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. У административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 09.02.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляла 12 675,65 руб., в том числе налог 7368 руб., пени 5182,65 руб., штраф 125 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: транспортного налога за 2021г. в размере 4570 руб., за 2022г. в размере 2604 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194 руб., штрафа за 2022г. в размере 125 руб., пени в размере 5182,65 руб. Пени частично уплачены, на дату подачи административного иска остаток составлял 4288,40 руб. В ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведены налоговые платежи, которые зачтены в уплату задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы и по налогу на имущество за 2021 год. По состоянию на 17.02.2025г. общий размер задолженности составляет 5294,4 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, направил дополнительные пояснения. Указал, что на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 17.05.2024г. № задолженность по транспортному налогу за 2016г. признана безнадежной к взысканию и списана. Транспортный налог за 2017г. был уплачен налогоплательщиком самостоятельно, но не в установленные законом сроки: 06.11.2019г. – 2000 руб., 14.01.2020г. – 1800 руб., 14.07.2020г. -1000 руб., 16.09.2020г. – 1000 руб., 11.11.2020г. – 727 руб. Данные платежи учтены при расчете пени. В исковом заявлении некорректно указана детализация расчета пени. Пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022г., включают пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 1,46 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 08.04.2021г. по 31.12.2022г. в размере 815,32 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 05.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 457,46 руб., пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 34,28 руб. В расчете пени не учитываются пени, ранее взысканные судебными решениями. Пени за период с 01.01.2023г. по 09.02.2024г. начислены на совокупную обязанность, включающую транспортный налог за 2016г., за 2019г., за 2020г., за 2021г., за 2022г. Пени, исчисленные на транспортный налог за 2016г. за период с 01.01.2023г. по 09.02.2024г., списаны не были. Исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта. Согласно справочному расчету пени, начисленные на транспортный налог за 2016г., за период с 01.01.2023г. по 09.02.2024г., составляют 219,76 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Представитель Межрайонной ИФНС России №, привлеченной к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> №, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, а также данным федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России, в 2021г. ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль ФИО2, государственный регистрационный знак №.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

В соответствии с п.2, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

<адрес> от 05.11.2002г. №-з «О транспортном налоге в <адрес>» для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. установлена налоговая ставка в размере 28,1 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

12.09.2022г. посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 194 руб., транспортного налога за 2021г. в размере 4570 руб. Данное налоговое уведомление содержало сведения об объектах налогового обложения, налоговой базе, доле в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения, позволяющие проверить расчет налога.

Налог на имущество физических лиц за 2021г. и транспортный налог подлежали уплате до 01.12.2022г.

11.09.2023г. посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. № об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 2604 руб.

Данное налоговое уведомление содержало все необходимые сведения, позволяющие проверить расчет налогов.

Транспортный налог за 2022г. подлежал уплате до 01.12.2023г.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 23.10.2023г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 125 руб. за непредоставление налоговой декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу п. 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пунктам 2, 3, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5. пени; 6. проценты; 7. штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, после 01.01.2023г. все произведенные налогоплательщиками перечисления денежных средств в уплату налогов и сборов считаются Единым налоговым платежом и учитываются на их Едином налоговом счете, которые распределяются автоматически по налогам и бюджетам в порядке, установленным статьей 45 НК РФ.

02.12.2024г. и 24.01.2025г. ФИО1 внесены налоговые платежи на сумму 2 604 руб., 1085 руб., 2604 руб. Данные платежи учтены налоговой инспекцией в счет погашения транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, транспортного налога за 2022 год. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год погашена в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки, определяется в, процентах от неуплаченной суммы налога. С 01.01.2023г. пени начисляются на общую сумму задолженности.

В связи с наличием просрочки по уплате налогов административному ответчику начислены пени по состоянию на 31.12.2022г. в общем размере 1308,52 руб. Пени включают пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 1,46 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 08.04.2021г. по 31.12.2022г. в размере 815,32 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 05.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 457,46 руб., пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 34,28 руб.

На совокупную задолженность за период с 01.01.2023г. по 09.02.2024г. начислены пени в общем размере 2979,88 руб. Совокупная обязанность с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. составляла 20 353 руб., включала транспортный налог за 2016г., 2019 – 2021г.г., налог на имущество физических лиц за 2021г., совокупная обязанность с 02.12.2023г. по 14.12.2023г. составляла 22 957 руб., включала транспортный налог за 2016г., 2019 – 2022г., налог на имущество физических лиц за 2021г., совокупная обязанность с 15.12.2023г. по 09.02.2024г. составляла 22 532,94 руб., включала транспортный налог за 2016г., 2019 – 2022г., налог на имущество физических лиц за 2021г.

Вместе с тем, согласно разъяснениям п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Исходя из расчета пени, а также письменных пояснений представителя налогового органа, в настоящем административном иске к взысканию заявлены пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016г. Однако, доказательств того, что право на взыскание такой недоимки не утрачено либо что она взыскана с ФИО1 в установленном законом порядке, либо оплачена последним, налоговым органом в дело не представлено. Напротив, по объяснениям представителя административного истца, информация о мерах принудительного взыскания в отношении транспортного налога за 2016г. отсутствует. Решением от 17.05.2024г. № задолженность по транспортному налогу за 2016г. признана безнадежной к взысканию и списана (п.3 ст.59 НК РФ).

Следовательно, оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на транспортный налог за 2016г., не имеется. Согласно справочному расчету административного истца пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 01.01.2023г. по 09.02.2024г. составляют 219,76 руб.

В связи с изложенным суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени на транспортный налог за 2016г. в размере 219,76 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 – 2020г.г взыскана с ФИО1 решением Дзержинского районного суда <адрес> от 23.03.2023г. №а-797/2023. Следовательно, начисление пени на данные налоги обоснованно, периоды начисления пени в указанном решении суда и расчете, представленном в рамках настоящего административного дела, не дублируются.

Ввиду отсутствия своевременной уплаты налогов налоговая инспекция выставила ФИО1 требование № по состоянию на 09.07.2023г. со сроком уплаты до 28.08.2023г.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет наряду с другими обстоятельствами, имеющими значение для правильного рассмотрения административного дела, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании заявленной налоговой недоимки и пени с ФИО1 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> 19.02.2024г., в установленный п.3 ст.48 НК РФ срок. По данному заявлению 19.02.2024г. выдан судебный приказ №. На основании определения мирового судьи от 25.03.2024г. судебный приказ отменен. Административный иск поступил в суд 21.08.2024г. – в установленный п.4 ст.48 НК РФ срок.

Таким образом, в остальной части (кроме требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016г.) требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) транспортный налог за 2022 год в размере 881 руб., штраф в размере 125 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 1308,52 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 09.02.2024г. в размере 2760,12 руб.

В удовлетворении исковых требований в оставшейся части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Черничкина