Решение № 2А-1339/2019 2А-1339/2019(2А-4687/2018;)~М-3693/2018 2А-4687/2018 М-3693/2018 от 13 марта 2019 г. по делу № 2А-1339/2019

Дело № 2а-1339/2019

24RS0013-01-2018-004751-12


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2019 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего Демидовой В.В.

при секретаре Кротовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 1601 рубль, за 2016 год в сумме 1873 рубля, пени за период с 2.12.2016 по 21.12.2016 10 рублей 67 копеек, за период с 2.12.2017 по 5.02.2018 - 32 рубля 43 копейки; земельного налога с физических лиц за 2014 год в сумме 813 рублей, за 2015 год 813 рублей, за 2016 год 813 рублей, пени за период с 2.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 5 рублей 42 копейки, за период с 2.12.2017 по 5.02.2018 - 28 рублей 16 копеек. Требования мотивировала тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога. Ответчиком направлены требования на уплату налогов, в соответствии с которым необходимо уплатить исчисленную сумму транспортного налога, земельного налога, пени в установленный законом срок, что оплачено не было.

Административный ответчик против удовлетворения исковых требований возражала.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Ст. 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

П. 1 ст. 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

П. 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу требований ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в редакции на период возникновения обязанности по уплате налога).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции с 1.01.2015 налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции с 1.01.2016- срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании административный ответчик просила в удовлетворении требований отказать, поскольку истцом пропущен срок обращения с административным иском о взыскании налогов, административный иск предъявлен к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., она родилась ДД.ММ.ГГГГ г.р., налоговым органом налоговые уведомления и требования в адрес административного ответчика направлялись, но ею не получались, административным истцом не предоставлен расчет административных исковых требований, сроком уплаты земельного налога за 2014 год является 2015 год, а не 2017 год, как указано административным истцом; недоимка и пени в сумме 5989 рублей 68 копеек не оплачены.

Как установлено в судебном заседании, Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю 21.09.2016 направлено ФИО1 налоговое уведомление № 73201745 от 27.08.2016 о расчете транспортного налога в общей сумме 1601 рубль, земельного налога 813 рублей со сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д. 21-22).

Поскольку задолженность по налогам налогоплательщиком в установленные сроки оплачена не была, ФИО1 29.12.2016 налоговым органом направлено требование № 34773 об уплате суммы налогов в размере 2414 рублей и пени 16 рублей 09 копеек со сроком исполнения до 07.02.2017 (л.д. 18-19).

7.08.2017 направлено ФИО1 налоговое уведомление № 9041814 от 10.07.2017 о расчете транспортного налога в общей сумме 1873 рубля, земельного налога в общей сумме 1626 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д. 16-17).

Поскольку задолженность по налогам налогоплательщиком в установленные сроки оплачена не была, ФИО1 9.02.2018 налоговым органом направлено требование № 1636 об уплате суммы налогов в размере 3499рублей и пени 60 рублей 59 копеек со сроком исполнения до 03.04.2018 (л.д. 12-13).

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных истцом, проверены судом и признаны обоснованными; правильность исчисления налога и пени ответчиком не оспаривается, срок обращения в суд не пропущен (л.д. 14-15,20,23).

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, учитывая, что административным ответчиком недоимка по налогам и пени не оплачена, что административный ответчик пояснила в судебном заседании, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 1601 рубль, за 2016 год в сумме 1873 рубля, пени за период с 2.12.2016 по 21.12.2016 10 рублей 67 копеек, за период с 2.12.2017 по 5.02.2018 в сумме 32 рубля 43 копейки; земельный налог с физических лиц за 2014 год 813 рублей, за 2015 год 813 рублей, за 2016 год 813 рублей, пени за период с 2.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 5 рублей 42 копейки, за период с 2.12.2017 по 5.02.2018 в сумме 28 рублей 16 копеек.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей (5989 рублей 68 копеек х 4%, но не менее 400 рублей), которая на основании ст. 114 КАС РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Довод административного ответчика о том, что истцом пропущен срок обращения с административным иском о взыскании недоимки поземельному и транспортному налогам, не обоснован. Так, 21.09.2016 направлено ФИО1 налоговое уведомление № 73201745 от 27.08.2016 о расчете транспортного налога в общей сумме 1601 рубль, земельного налога 813 рублей со сроком уплаты до 01.12.2016, 29.12.2016 налоговым органом ФИО1 направлено требование № 34773 об уплате суммы налогов в размере 2414 рублей и пени 16 рублей 09 копеек со сроком исполнения до 07.02.2017, 7.08.2017 направлено ФИО1 налоговое уведомление № 9041814 от 10.07.2017 о расчете транспортного налога в общей сумме 1873 рубля, земельного налога в общей сумме 1626 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017, 9.02.2018 налоговым органом направлено требование № 1636 об уплате суммы налогов в размере 3499рублей и пени 60 рублей 59 копеек со сроком исполнения до 03.04.2018, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 21в Емельяновском районе от 18.06.2018 отменен определением от 11.07.2018, в соответствии со ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. С учетом изложенного, срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

К доводу административного ответчика о том, что основанием к отказу в иске является то обстоятельство, что административный иск предъявлен к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., она родилась ДД.ММ.ГГГГ г.р., суд относится критически. Так, в административном исковом заявлении указан ИНН административного ответчика, налоговые требования и уведомления направлялись по адресу регистрации ответчика, налог исчислен на имущество, принадлежащее ответчику в указанный в уведомлениях период, что ФИО1 пояснила в судебном заседании, указанная в иске дата рождения административного ответчика «ДД.ММ.ГГГГ г.р.» является опиской.

Довод административного ответчика о том, что административным истцом не предоставлен расчет административных исковых требований, не обоснован, поскольку в материалы дела истец предоставил расчет требований: расчет недоимки указан в налоговых уведомлениях, расчет пени приложен к иску; о нахождении в производстве суда административного иска административный ответчик узнала 30.01.2019.

Доводы административного истца о том, что поскольку уведомления и требования об оплате налога и пени не получала, пени не подлежит взысканию, противоречат действующему законодательству. Так как уведомления и требования об оплате налога и пени административному ответчику направлялись, обязанность оплаты налога установлена законом, неполучение корреспонденции является собственным усмотрением ответчика, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180 КАС, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 1601 рубль, за 2016 год в сумме 1873 рубля, пени за период с 2.12.2016 по 21.12.2016 10 рублей 67 копеек, за период с 2.12.2017 по 5.02.2018 в сумме 32 рубля 43 копейки; земельный налог с физических лиц за 2014 год 813 рублей, за 2015 год 813 рублей, за 2016 год 813 рублей, пени за период с 2.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 5 рублей 42 копейки, за период с 2.12.2017 по 5.02.2018 в сумме 28 рублей 16 копеек, а всего 5989рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца.

Председательствующий Демидова В.В.