Решение № 2А-1803/2024 2А-1803/2024~М-1243/2024 М-1243/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-1803/2024

Дело № 2а-1803/2024УИД 78RS0012-01-2024-002636-15


Р Е Ш Е Н И ЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2024 года

г. Санкт-Петербург

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Сухих А.С.,

при секретаре Книжник А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу обратилось в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 7 702 рубля 60 копеек, из которых: задолженность по пени – 4 290 рублей 10 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 462 рубля 50 копеек, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 950 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что ответчик являлась собственником квартиры по адресу: <данные изъяты>. ФИО1 продала указанную квартиру, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, в связи с чем, должна была оплатить налог в бюджет. В связи с не предоставлением ответчиком в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ о доходах за 2021 год, полученных от продажи объектов недвижимости, не уплатой налога на доходы физических лиц, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Учитывая, что выявлен факт совершения ответчиком налоговых правонарушений, МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу просит взыскать с ответчика штраф в размере 1 462 рубля 50 копеек и в размере 1 950 рублей. Судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности в указанном выше размере в связи с поступившими от неё возражениями относительно его исполнения был отменен определением мирового судьи судебного участка №10 Санкт-Петербурга от 29 ноября 2023 года.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, против удовлетворения требований возражал.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дне, времени и месте разбирательства дела, в связи с чем, руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения участника процесса, изучив представленные возражения, доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из них в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с административного ответчика.

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности в указанном выше размере в связи с поступившими от неё возражениями относительно его исполнения был отменен определением мирового судьи судебного участка №10 Санкт-Петербурга от 29 ноября 2023 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным иском Инспекцией соблюдены.

Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации. После отмены судебного приказа у плательщика имеется недоимка.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик являлась собственником квартиры по адресу: <данные изъяты>, что не оспаривалось стороной ответчика.

В соответствии с положениями ст. 228 и 229 НК РФ у налогоплательщика, получившего доход от продажи имущества, принадлежащего этому лицу на праве собственности, возникает обязанность не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, представить в налоговый орган по месту своего жительства (учета) налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) и самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в соответствующий бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии со статьей 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с статьей 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

На основании п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

ФИО1 продала указанную квартиру, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, в связи с чем, должна была оплатить налог в бюджет.

В связи с не предоставлением ответчиком в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ о доходах за 2021 год, полученных от продажи объектов недвижимости, не уплатой налога на доходы физических лиц, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам рассмотрения акта проверки от 01 ноября 2022 года и материалов камеральной проверки истцом вынесено решение от 09 января 2023 года о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по основаниям п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размер 52 650 рублей и п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 70 200 рублей, доначислен налог за 2021 год в сумме 1 404 000 рублей и начислены пени.

17 июня 2023 года ФИО1 было выставлено требование № <данные изъяты> об уплате задолженности в размере 1 <данные изъяты>

25 июля 2023 года административным ответчиком, с нарушением срока, в МИФНС представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, сумма налога к уплате в бюджет с учетом представленных документов и подтверждённых имущественных вычетов составил <данные изъяты> рублей.

18 октября 2023 года МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу вынесено решение № <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (л.д. 11).

28 ноября 2023 года, в результате рассмотрения жалобы ФИО1, решением УФНС России по Санкт-Петербургу решение МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу от 17 апреля 2023 года № 1612 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части доначисление НДФЛ на сумму в размере <данные изъяты> рублей, начисления штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ на сумму в размере 51 187 рублей 50 копеек и п. 1 ст. 122 НК РФ на сумму в размере 68 250 рублей, отменено.

Однако налог в размере 39 000 рублей административным ответчиком в установленный срок оплачен не был, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, составил сумму в размере 7 800 рублей, учитывая смягчающие обстоятельства, штраф уменьшен в 4 раза и составил сумму в размере 1 950 рублей. За несвоевременное предоставление налоговой декларации, с учетом наличия смягчающих обстоятельств и уменьшения в 4 раза, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, административному ответчику назначен штраф в размере 1 462 рубля 50 копеек.

ФИО1 в 2021 году признавалась плательщиком налога на имущество физических лиц, однако свою обязанность по оплате налога на доходы с физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный законом срок не исполнила.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ признается место фактического нахождения имущества. Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст. 408 НК РФ налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по оплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 зарегистрирована в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», информационном ресурсе, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно п. 2 ст. 11.2. HK РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом согласно п.23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № <данные изъяты> «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Требованием № 2505 от 17 июня 2023 года об уплате задолженности, отправленным в личный кабинет налогоплательщик, административный ответчик была уведомлена налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 07 августа 2023 года. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

После направления административному ответчику требования № 2505 от 17 июня 2023 года сумма задолженности изменилась (увеличение сумм пени виду неуплаты недоимки по налогам).

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела также следует, что требование по уплате налога направленного в адрес ФИО1, ею исполнено не было, в связи с чем, были начислены пени в связи с несвоевременной уплатой налога.

По делу не установлено обстоятельств, освобождающих ФИО1 от уплаты данной задолженности.

Доказательств, подтверждающих погашение ФИО1, либо иным лицом, указанной задолженности, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду представлено не было.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу требований, взыскании со ФИО1 денежных средств в размере 7 702 рубля 60 копеек, из которых: задолженность по пени в размере 4 290 рублей 10 копеек, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 462 рубля 50 копеек, штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 950 рублей.

Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, задолженности по обязательным платежам в размере 7 702 рубля 60 копеек.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Сухих

Мотивированное решение суда изготовлено 24 октября 2024 года.