Решение № 2А-237/2024 2А-237/2024(2А-3007/2023;)~М-2871/2023 2А-3007/2023 М-2871/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-237/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А, рассмотрев дело в порядке административного судопроизводства №

по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным иском к ФИО6 о взыскании недоимки в общей сумме 11 164 рубля 15 копеек, в том числе:

по транспортному налогу в сумме 3 283рублей за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

по пени по транспортному налогу в сумме 778 рублей 44 копейка за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

по налогу на имущество в 3 083 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

по пени по налогу на имущество в сумме 75 рублей 09 копеек за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

по земельному налогу в сумме 2 946 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

по пени по земельному налогу в сумме 998 рублей 62 копейки за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО7. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился, в связи с чем, с учетом разъяснений п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, который извещался судом своевременно и надлежащим образом.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу ч. 1 ст. 218, ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушение прав административного истца в результате принятия такого решения, совершения действий (бездействия). При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о нарушении его прав, а также соблюдению срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону.

В соответствии с этим суд согласно ч. 9, ч. 11 ст. 226, ч. 3 ст. 62 КАС РФ распределил бремя доказывания между сторонами и установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела применительно к названным в судебном акте нормам права, регулирующим спорные правоотношения.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требования:

№№ от ДД.ММ.ГГГГ. направлено письмом,

№№ от ДД.ММ.ГГГГ. направлено через ЛК,

№№ от ДД.ММ.ГГГГ. направлено через ЛК,

№№ от ДД.ММ.ГГГГ. направлено через ЛК,

№№ от ДД.ММ.ГГГГ. направлено через ЛК об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО8. предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №181 Павлово-Посадского судебного района. Приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ г. Определением от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу №№ судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок подачи иска до ДД.ММ.ГГГГ г.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов:

Транспорт.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008 Г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортных средств:

Автомобиль легковой <данные изъяты>, № с ДД.ММ.ГГГГ

Автомобиль легковой <данные изъяты>, № с ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобиль легковой <данные изъяты>, № с ДД.ММ.ГГГГ г.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО9 своевременно не исполнила обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета налога

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог

За ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в сумме 1 540 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в уведомлении №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.) из расчета:

74*10*12/12=740руб.

80*10*12/12=800руб.

За 2020 г. был начислен налог в сумме 1 743 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в уведомлении №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.) из расчета:

74* 10* 12/12=740руб.

80*10*12/12=800руб.

81*10*3/12=203руб.

Итого общая сумма задолженности составляет 3 283 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Формула расчета пени:

РЧ(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования

1/300*1/100=8Р(пени)

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. не был оплачен (взыскан), были начислены пени в сумме 153,64руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ.)

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. (оплачены несвоевременно), ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. (взысканы), были начислены пени в сумме 617,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.)

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ. не был оплачен, были начислены пени в сумме 4,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.)

1743* 11 *7,50/300* 1/100-4,79руб.

Поскольку налог за 2019г. не был оплачен, были начислены пени в сумме 2,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ

1540*12*4,25/300*1/100=2,62 руб.

А всего пени на общую сумму 778.44 руб. за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

Налог на имущество

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

ФИО1 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу:

- квартира, <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.

- жилой дом<адрес> кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- гараж<адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Формула расчета налога на имущество:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) /12 (год) = налог

За ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в сумме 1 468 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в уведомлении №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.) из расчета:

473251 * 1/2*0,30%* 12/12=186руб.

253098* 1/2*0,30%* 12/12=263руб.

1857975*3/4*0,10%* 12/12=1019руб.

За ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в сумме 1 615 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в уведомлении №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.) из расчета:

473251 * 1/2*0,30%* 12/12=205руб.

253098* 1/2*0,30%* 12/12=289руб.

1857975*3/4*0,10%*12/12=1121руб.

Итого общая сумма задолженности составляет 3083руб. за период ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ. не был оплачен, были начислены пени в сумме 7,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ ДД.ММ.ГГГГ г.)

1019*49*4,25/300*1/100=7,07 руб.

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ. не был оплачен, были начислены пени в сумме 4,44руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ г.)

1121*11 *7,50/300* 1/100=3,08

494* 11 *7,50/300* 1/100=1,36

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ. не был оплачен, были начислены пени в сумме 0,76руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.)

449* 12*4,25/300* 1/100=0,76руб.

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. не был оплачен, были начислены пени в сумме 39,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ.)

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. (оплачен) не был оплачен, были начислены пени в сумме 23,48руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ ДД.ММ.ГГГГ г.)

А всего пени на общую сумму 75,09руб. за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

Земельный налог

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации

Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества.

Налогоплательщик являлся собственником земельного участка:

- <адрес>, per. №№ дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.

Формула расчета налога на землю:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) /12 (год) = налог

За ДД.ММ.ГГГГ. был начислен налог в сумме 1 473 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (подробный расчет содержится в уведомлении №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.) из расчета: 982140* 1/2*0,30%* 12/12=1473 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в сумме 1 473 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (подробный расчет содержится в уведомлении №№ от ДД.ММ.ГГГГ.) из расчета:

982140* 1/2*0,30%* 12/12=1473 руб.

Всего задолженность составила 2 946 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. не был оплачен, были начислены пени в сумме 212,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. (оплачены несвоевременно), были начислены пени в сумме 779,49руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ.)

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ. не был оплачен, были начислены пени в сумме 4,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.)

1473*11*7,50/300*1/100=4,05

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ. не был оплачен, были начислены пени в сумме 2,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №№ ДД.ММ.ГГГГ.)

1473 * 12*4,25/300* 1/100=2,50

А всего пени на общую сумму 998.62 руб. за общий период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

До настоящего времени сведений об оплате требуемой суммы нет.

Иных доказательств, подтверждающих позицию ответчика, суду не представлено.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО10 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженности:

по транспортному налогу в сумме 3 283рублей за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

по пени по транспортному налогу в сумме 778 рублей 44 копейка за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

по налогу на имущество в 3 083 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

по пени по налогу на имущество в сумме 75 рублей 09 копеек за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

по земельному налогу в сумме 2 946 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

по пени по земельному налогу в сумме 998 рублей 62 копейки за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 446 рублей 57 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить:

Взыскать с ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Москва, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженности:

по транспортному налогу в сумме 3 283рублей за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

по пени по транспортному налогу в сумме 778 рублей 44 копейка за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

по налогу на имущество в 3 083 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

по пени по налогу на имущество в сумме 75 рублей 09 копеек за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

по земельному налогу в сумме 2 946 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

по пени по земельному налогу в сумме 998 рублей 62 копейки за общий период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумму налога и пени необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) ИНН получателя - 7727406020,

КПП получателя - 770801001,

ОКТМО-О

Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК - 017003983,

№ счета банка получателя средств - 40102810445370000059 Казначейский счет - 03100643000000018500 КБК18201061201010000510

Взыскать с ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Москва, ИНН <***> в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области государственную пошлину в размере 446 рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через суд его принявший, в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Решение будет изготовлено в окончательной форме 25.01.2024 года.

Судья С.Е. Рякин