Решение № 2А-330/2024 2А-330/2024(2А-4207/2023;)~М-3933/2023 2А-4207/2023 М-3933/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-330/2024

Дело № 2а-330/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2024 года г. Чехов

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Малаховой Е.Б.

при секретаре Офицеровой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

<данные изъяты> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов и взносов, в добровольном порядке требование об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца <данные изъяты> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, представила письменное заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что с требованиями истца в части начисленных налогов согласна, однако возражает в части взыскания пени, по которым истек трехлетний срок.

Изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктами 7-9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах банка и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником ряда объектов недвижимого имущества: квартир, жилых домов, земельных участков; также ей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ принадлежали транспортные средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак № и <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

Помимо этого административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 227 НК РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 также состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно положениям п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом были исчислены налоги, подлежащие уплате административным ответчиком в бюджет, и для фактической оплаты налогов в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе транспортного налога в размере № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере № руб., пени в размере № руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., пени в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в № руб., пени в размере № руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб., земельного налога в размере № руб., пени в размере № руб., налога на доходы физических лиц в размере № руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, у ФИО2 до настоящего времени сохраняется задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Суд считает данные требования обоснованными, с учетом того, что поскольку ФИО2 обязанность по уплате указанных налогов и страховых взносов своевременно не выполнила, то в соответствии со ст.75 НК РФ на суммы недоимки за период нарушения ответчиком своей обязанности подлежат начислению пени.

Представленные административным истцом расчеты суд признает арифметически верными, в связи с чем недоимка и пени в указанном размере подлежат взысканию с административного ответчика, при том, что последним доказательств погашения указанной выше задолженности не представлено.

Суд не может согласиться с доводом административного ответчика о пропуске налоговым органом в части взыскания пени срока обращения в суд с настоящим административным иском.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В данном случае мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной недоимки и пени, впоследствии судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место в течение сроков, предусмотренных п.3 ст. 48 НК РФ, оснований для отказа в удовлетворении исковых требований в связи с тем, что налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с административным иском, не имеется.

В связи с удовлетворением заявленных требований в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в размере № руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования <данные изъяты> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу <данные изъяты> пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № копеек, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере № копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере № копейки, всего взыскать № рублей № копеек.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в размере № копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись