Решение № 2А-974/2025 2А-974/2025~М-269/2025 М-269/2025 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-974/2025

Дело № 2а-974/2025

64RS0046-01-2025-000397-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Судакове И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность: по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 840 руб.; по земельному налогу за 2022 г. в размере 365 руб.; по пени на отрицательное сальдо, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 2 462 руб. 87 коп. Общая сумма задолженности по налогу в размере 4 250 руб., по пени в размере 2 462 руб. 87 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является владельцем: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2015 г. – 407 500 *0,30%*1/3*11/12 = 374 руб., за 2016 г. – 407 500 *0,30%*1/3*12/12 = 408 руб., за 2017 г. – 407 500 *0,30%*1/3*12/12 = 408 руб., за 2018 г. – 407 500 *0,30%*1/3*12/12 = 408 руб., за 2019 г. – 407 500 *0,30%*1/3*12/12 = 407 руб., за 2020 г. – 407 500 *0,30%*1/3*12/12 = 408 руб., за 2022 г. - 365 000,00 руб.*0,30%* 12/12*1/3 = 365 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 г. на уплату земельного налога за 2022 г. в сумме 365 руб.

После получения налогового уведомления земельный налог в установленный законом срок оплачены не были.

Кроме того, налоговый орган, согласно ст.23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст.3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО2 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства, по предоставленным сведениям, МРЭО ГИБДД: LIFAN 215800, регистрационный номер №, 128 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2018 г.:128,00*30,00*12/12=3 840 руб., за 2019 г.:128,00*30,00*12/12=3 840 руб., за 2020 г.:128,00*30,00*12/12=3 840 руб., за 2022 г.:128,00*30,00*12/12=3 840 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 01.08.2023 г. на уплату транспортного налога за 2022 г. в сумме 3 840 руб.

ФИО2 с 08.10.2010 г. по 04.08.2017 г. была зарегистрирована в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнила.

Налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности: за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 13 901 руб. 61 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 2 726 руб. 85 коп.

Также ответчик в 2018 г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Согласно налоговой декларации заявлены следующие суммы: сумма 71.00 руб. – сумма авансового платежа за полугодие 2018 г. (срок уплаты 16.07.2018 г.), сумма 35.00 руб. – сумма авансового платежа за 3 квартал 2018 г. (срок уплаты 15.10.2018 г.), сумма 37.00 руб. – сумма авансового платежа за 4 квартал 2018 г. (срок уплаты 15.01.2019 г.)

Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога исполнена не была.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 21 734 руб. 35 коп., в т.ч.: транспортный налог в сумме 7 850 руб. 21 коп. (непогашенный остаток за 2018 г. в сумме 170 руб. 21 коп., за 2019 г. в сумме 3 840 руб., за 2020 г. в сумме 3 840 руб.), земельный налог в сумме 2 001 руб. 83 коп. (непогашенный остаток за 2015 г. в сумме 05 руб. 83 коп., за 2016 г. – 408 руб., за 2017 г. – 408 руб., за 2018 г. – 408 руб., за 2019 г. – 407 руб., за 2020 г. – 365 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 9 024 руб. 79 коп. (непогашенный остаток начислений за 2017 г.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 2 714 руб. 52 коп. (непогашенный остаток начислений за 2017 г.), налог на доходы физических лиц в сумме 143 руб. (непогашенный остаток по сроку уплаты 16.07.2018 г. – 71 руб., по сроку уплаты 15.10.2018 г. – 35 руб., по сроку уплаты 15.01.2019 г. – 37 руб.).

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 3 580 руб. 31 коп. в т.ч.: на недоимку в размере 21 734 руб. 35 коп. начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. в размере 1 108 руб. 45 коп. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 21 734 руб. 35 коп. начислены пени за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. в размере 135 руб. 48 коп. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 21 734 руб. 35 коп. начислены пени за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. в размере 295 руб. 59 коп. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 21 734 руб. 35 коп. начислены пени за период с 18.09.2023 г. по 29.09.2023 г. в размере 395 руб. 57 коп. (за 12 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 21 734 руб. 35 коп. начислены пени за период с 30.09.2023 г. по 01.12.2023 г. в размере 358 руб. 62 коп. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 25 939 руб. 35 коп. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога за 2022 г. в сумме 365 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 3 840 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 г. по 06.12.2023 г. в размере 64 руб. 85 коп. (за 5 день по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 25 939 руб. 35 коп. начислены пени за период с 07.12.2023 г. по 17.12.2024 г. в размере 142 руб. 67 коп. (за 11 день по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 25 939 руб. 35 коп. начислены пени за период с 18.12.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 1 079 руб. 08 коп. (за 78 день по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Пени ЕНС в сумме 1 117 руб. 45 коп. списаны на основании пп.4 п.1 ст.59 НК РФ.

Итого: 3 580 руб. 31 – 1 117 руб. 45 коп. = 2 462 руб. 87 коп.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ списана следующая задолженность: 28.03.2024 г. земельный налог за 2015 г.; 17.04.2024 г. транспортный налог за 2018 г., земельный налог за 2016 г., земельный налог за 2017 г., страховые взносы ОПС и ОМС за 2017 г., НДФЛ по сроку уплаты 16.07.2018 г., 15.10.2018 г., 15.01.2019 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 – 2020 г.г., земельного налога за 2018-2020 г.г. Ленинским районным судом г.Саратова выдан исполнительный лист ФС № по делу № 2а-2871/2023 от 29.08.2023 г., который направлен на принудительное исполнение в Ленинское РОСП №1 г. Саратова. Исполнительное производство возбуждено №-ИП.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова 09.04.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-3884/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова от 22.06.2024 г. судебный приказ отменен.

Поскольку ответчик до настоящего времени не произвел оплату налога и пени, Инспекция обратилась в суд с указанным выше иском.

В судебном заседании, 17.03.2025 г. представитель административного истца ФИО1 уточнила исковые требования, в которых (с учетом частичной оплаты ответчиком задолженности) просила взыскать с ответчика в пользу истца задолженность: по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 155 руб. 01 коп., по земельному налогу за 2022 г. в размере 288 руб. 89 коп., по пени на отрицательное сальдо, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 2 462 руб. 87 коп. Общая сумма задолженности по налогу в размере 3 443 руб. 90 коп., по пени в размере 2 462 руб. 87 коп. Заявленные требования поддержала в полном объеме (с учетом уточнений) по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просила иск удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования инспекции не признала, просила отказать в удовлетворении иска, поскольку задолженности ответчик не имеет, так как ответчик предъявляет ко взысканию несуществующую задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование как лицу, осуществляющему адвокатскую деятельность. Однако, статус адвокат у ответчика прекращен в 2017 г., о чем ответчик неоднократно уведомляла истца. Кроме того, из ответа истца от 06.04.2021 г. следует, что на 2021 г. в карточке расчетов с бюджетом у ответчика задолженности не имеется. Ответчик обращалась с жалобой в УКФНС России по Саратовской области. Решением от 17.04.20234 г. № задолженность в размере 21 823 руб. 83 коп. была признана безнадежной ко взысканию и была списана. Дополнительно поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях на иск от 18.02.2025 г.

Суд, выслушав административного истца и ответчика, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-3884/2024 и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 г. «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

ответчик является владельцем: земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2015 г. – 407 500 *0,30%*1/3*11/12 = 374 руб., за 2016 г. – 407 500 *0,30%*1/3*12/12 = 408 руб., за 2017 г. – 407 500 *0,30%*1/3*12/12 = 408 руб., за 2018 г. – 407 500 *0,30%*1/3*12/12 = 408 руб., за 2019 г. – 407 500 *0,30%*1/3*12/12 = 407 руб., за 2020 г. – 407 500 *0,30%*1/3*12/12 = 408 руб., за 2022 г. - 365 000,00 руб.*0,30%* 12/12*1/3 = 365 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 г. на уплату земельного налога за 2022 г. в сумме 365 руб.

После получения налогового уведомления земельный налог в установленный законом срок оплачены не были.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст.85 НК РФ, налогоплательщик ФИО2 по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД, является владельцем транспортного средства - LIFAN 215800, регистрационный номер №, 128 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2018 г.:128,00*30,00*12/12=3 840 руб., за 2019 г.:128,00*30,00*12/12=3 840 руб., за 2020 г.:128,00*30,00*12/12=3 840 руб., за 2022 г.:128,00*30,00*12/12=3 840 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 01.08.2023 г. на уплату транспортного налога за 2022 г. в сумме 3 840 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

ФИО2 с 08.10.2010 г. по 04.08.2017 г. была зарегистрирована в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с п.1, п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В соответствии с п 1, п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере (23 400 руб. за расчетный период 2017 г.); в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст.430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590 руб. за расчетный период 2017 г.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнила.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности: за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 13 901 руб. 61 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 2 726 руб. 85 коп.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Также ответчик в 2018 г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Согласно налоговой декларации заявлены следующие суммы: сумма 71.00 руб. – сумма авансового платежа за полугодие 2018 г. (срок уплаты 16.07.2018 г.), сумма 35.00 руб. – сумма авансового платежа за 3 квартал 2018 г. (срок уплаты 15.10.2018 г.), сумма 37.00 руб. – сумма авансового платежа за 4 квартал 2018 г. (срок уплаты 15.01.2019 г.).

Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога исполнена не была.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 21 734 руб. 35 коп., в т.ч.: транспортный налог в сумме 7 850 руб. 21 коп. (непогашенный остаток за 2018 г. в сумме 170 руб. 21 коп., за 2019 г. в сумме 3 840 руб., за 2020 г. в сумме 3 840 руб.), земельный налог в сумме 2 001 руб. 83 коп. (непогашенный остаток за 2015 г. в сумме 05 руб. 83 коп., за 2016 г. – 408 руб., за 2017 г. – 408 руб., за 2018 г. – 408 руб., за 2019 г. – 407 руб., за 2020 г. – 365 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 9 024 руб. 79 коп. (непогашенный остаток начислений за 2017 г.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 2 714 руб. 52 коп. (непогашенный остаток начислений за 2017 г.), налог на доходы физических лиц в сумме 143 руб. (непогашенный остаток по сроку уплаты 16.07.2018 г. – 71 руб., по сроку уплаты 15.10.2018 г. – 35 руб., по сроку уплаты 15.01.2019 г. – 37 руб.).

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 3 580 руб. 31 коп. в т.ч.: на недоимку в размере 21 734 руб. 35 коп. начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. в размере 1 108 руб. 45 коп. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 21 734 руб. 35 коп. начислены пени за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. в размере 135 руб. 48 коп. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 21 734 руб. 35 коп. начислены пени за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. в размере 295 руб. 59 коп. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 21 734 руб. 35 коп. начислены пени за период с 18.09.2023 г. по 29.09.2023 г. в размере 395 руб. 57 коп. (за 12 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 21 734 руб. 35 коп. начислены пени за период с 30.09.2023 г. по 01.12.2023 г. в размере 358 руб. 62 коп. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 25 939 руб. 35 коп. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога за 2022 г. в сумме 365 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 3 840 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 г. по 06.12.2023 г. в размере 64 руб. 85 коп. (за 5 день по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 25 939 руб. 35 коп. начислены пени за период с 07.12.2023 г. по 17.12.2024 г. в размере 142 руб. 67 коп. (за 11 день по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 25 939 руб. 35 коп. начислены пени за период с 18.12.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 1 079 руб. 08 коп. (за 78 день по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Пени ЕНС в сумме 1 117 руб. 45 коп. списаны на основании пп.4 п.1 ст.59 НК РФ.

Итого: 3 580 руб. 31 – 1 117 руб. 45 коп. = 2 462 руб. 87 коп.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ списана следующая задолженность:

28.03.2024 г. земельный налог за 2015 г.;

17.04.2024 г. транспортный налог за 2018 г., земельный налог за 2016 г., земельный налог за 2017 г., страховые взносы ОПС и ОМС за 2017 г., НДФЛ по сроку уплаты 16.07.2018 г., 15.10.2018 г., 15.01.2019 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 – 2020 г.г., земельного налога за 2018-2020 г.г. Ленинским районным судом г.Саратова выдан исполнительный лист ФС № по делу № 2а-2871/2023 от 29.08.2023 г., который направлен на принудительное исполнение в Ленинское РОСП №1 г. Саратова. Исполнительное производство возбуждено №-ИП.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова 09.04.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-3884/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова от 22.06.2024 г. судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако, как следует из материалов дела, в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ списана следующая задолженность: транспортный налог за 2018 г., земельный налог за 2015-2017 г.г., страховые взносы ОПС и ОМС за 2017 г., НДФЛ по сроку уплаты 16.07.2018 г., 15.10.2018 г., 15.01.2019 г.

Из отрицательного сальдо исключена вышеуказанная задолженность.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 г. у Налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 860 руб., в т.ч.: транспортный налог в сумме 7 680 руб. (непогашенный остаток за 2019 г. в сумме 3 840 руб., за 2020 г. в сумме 3 840 руб.), земельный налог в сумме 1 180 руб. (непогашенный остаток за 2018 г. – 408 руб., за 2019 г. – 407 руб., за 2020 г. – 365 руб.).

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в следующей сумме 1 583 руб. 05 коп. в т.ч.: на недоимку в размере 8 860 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. в размере 451 руб. 86 коп. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 8 860 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. в размере 55 руб. 23 коп. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 8 860 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. в размере 120 руб. 50 коп. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 8 860 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. в размере 161 руб. 25 коп. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 8 860 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г. в размере 146 руб. 19 коп. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 13 065 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога за 2022 г. в сумме 365 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 3 840 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 г. по 06.12.2023 г. в размере 32 руб. 66 коп. (за 5 день по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 13 065 руб. начислены пени за период с 07.12.2023 г. по 17.12.2024 г. в размере 71 руб. 86 коп. (за 11 день по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 13 065 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 543 руб. 50 коп. (за 78 день по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу в размере 3 443 руб. 90 коп., задолженность по пени в размере 1 583 руб. 05 коп., в удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции следует отказать, как необоснованно заявленных требований.

Довод административного ответчика об отсутствии вышеуказанной задолженности опровергается представленными в материалы дела сведениями, в связи с чем, доводы административного ответчика в данной части суд считает необоснованными по изложенным выше основаниям.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 155 руб. 01 коп.; по земельному налогу за 2022 г. на сумму 288 руб. 89 коп., по пени на отрицательное сальдо, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 1 583 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025 г.

Судья: