Решение № 2А-1555/2024 2А-78/2025 2А-78/2025(2А-1555/2024;)~М-1143/2024 М-1143/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-1555/2024

УИД 52RS0045-01-2024-001666-80

Дело № 2а-78/2025 (2а-1555/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

12 февраля 2025 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Арбузовой Ю.В., с участием административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 ичу о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, согласно которому просила взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 21671 руб. 32 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 2199 руб., пени по налогу в размере 6578 руб. 72 коп. и 10366 руб. 49 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 232 руб. 00 коп., пени по налогу в размере 21 руб. 96 коп. и 53 руб. 71 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1829 руб. 00 коп., пени по налогу в размере 98 руб. 74 коп. 291 руб. 70 коп.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, у которого по состоянию на **** образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в размере 10959 руб. 42 коп. и 10711 руб. 90 коп., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет налог в размере 4260 руб., пени в размере 6699 руб. 42 коп. и пени в размере 10711 руб. 90 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений:

земельный налог в размере 1829 руб. за 2022 год,

налог на доходы физических лиц в размере 2199 руб. за 2022 год,

налог на имущество физических лиц в размере 232 руб. за 2022 год,

пени в размере 6699 руб. 42 коп. и 10711 руб. 90 коп.

Ответчик является собственником части жилого дома по адресу ... кадастровый №, земельного участка по адресу ..., кадастровый №.

Расчет налога по каждому объекту отражен в налоговых уведомлениях, предъявленных налогоплательщику, ответчик данные налоги не оплатил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему были начислены пени и направлено требование, которое ответчик также не исполнил. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению должника.

В судебное заседание административный истец явку представителя не обеспечил, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, предоставил возражения на иск, в соответствии с которым с заявленными исковыми требованиями не согласен, обосновывая это тем, что у него отсутствовала возможность оплаты спорных налогов в связи с тем, что его счета были арестованы, по этой причине пени начислению не подлежат. Налог на доходы должен был оплатить работодатель, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании с него указанного налога незаконны. Пени, начисленные за период до **** были взысканы решениями суда, в связи с чем пени начисленные за период после **** в размере 6699 руб. 42 коп. и 10711 руб. 90 коп. незаконны. Административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих доводы ответчика.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1, п.2, п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (Ст. 216 НК РФ).

Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно п.п. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Статьей 229 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Судом установлено, что в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право общей долевой собственности административного ответчика ФИО1 на часть жилого дома по адресу ... кадастровый № и земельного участка по адресу ..., кадастровый №.

Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате административным ответчиком земельный налог за 2022 год в размере 1829 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 232 руб. и налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2199 руб., что отражено в налоговом уведомлении № от ****, срок уплаты налогов – не позднее ****.

Доказательств оплаты в установленный законом срок указанных налогов ответчиком не предоставлено.

На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени за период с **** по **** в размере 6699 руб. 42 коп. и в размере 10711 руб. 90 коп.

В связи с возникновением недоимки по налогам и пени в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ответчику было направлено требование № от ****, в котором установлен срок оплаты – до ****, которое ответчик также не оплатил.

На основании заявлений налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Саровского судебного района Нижегородской области были вынесены судебные приказы о взыскании спорной задолженности № от **** и № от ****, которые по заявлению должника были отменены определениями мирового судьи от **** и от ****.

После отмены судебного приказа налоговой орган в установленный законом шестимесячный срок **** и **** (согласно отметок на почтовом конверте) обратился в суд с исковым заявлением.

Как следует из искового заявления, налог на доходы физических лиц в размере 2199 руб. начислен в связи с получением дохода от ООО «Флексифай.ИО» в 2022 году.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации обязательным элементом взыскания налога является определение объекта налогообложения и налоговой базы (ст. 38 и 53). Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209). Налоговая база определяется в зависимости от вида доходов с учетом различных факторов и особенностей (ст. 210 - 216).

В отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, данный налоговый агент обязан исчислить сумму налога и удержать налог и перечислить его сумму по месту учета в налоговом органе. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан своевременно письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 2 - 7 ст. 226). Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 3 ст. 24).

Как следует из справки 2-НДФЛ за 2022 год ООО «Флексифай.ИО» произвело выплату заработной платы, в том числе компенсацию за неиспользованный отпуск в общей сумме 90257 руб. 31 коп., сумма налога составила 11734 руб., сумма налога удержанная составила 9535 руб., сумма налога не удержанного налоговым агентом составила 2199 руб.

Допустимых доказательств того, что сумма в размере 2199 руб. была удержана с получателя дохода и перечислена налоговым агентом либо была уплачена получателем дохода в материалы дела не представлено.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ответчика суммы налога на доходы физических лиц в размере 2199 руб.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 года, представленный налоговым органом соответствует требованиям законодательства и является арифметически верным, ответчиком указанные расчеты не оспорены.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено доказательств оплаты спорной задолженности по налогу на имущество и земельному налогу или наличия оснований для освобождения от уплаты налога. Досудебный порядок урегулирования спора путем направления ответчику требования об уплате налога истцом соблюден, срок обращения с исковым заявлением в суд не пропущен.

Решением Саровского городского суда Нижегородской области от **** с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 88 445 руб., пени в размере 864 руб. 55 коп., задолженность по земельному налогу за 2018 – 2019 годы в размере 1 512 руб., пени в размере 10 руб. 94 коп., а всего 90 832 руб. 49 коп. Решение суда вступило в законную силу.

Решением Саровского городского суда Нижегородской области от **** и апелляционным определением Нижегородского областного суда от **** с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 33 456 руб., пени за период по **** в размере 2146 руб. 76 коп. и 16 099 руб. 21 коп., по налогу на имущество за 2019-2021 годы в размере 411 руб., пени за период по **** в размере 32 руб. 76 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1663 руб. и пени по налогу в размере 108 руб. 22 коп. за период по ****.

Расчет пени судом проверен и признается арифметически верным, ответчиком расчет не оспорен.

Доводы ответчика, указанные в возражениях на исковое заявление основаны на неверном толковании норм права и не могут служить основанием для освобождения ФИО1 от уплаты пени. Достаточных доказательств, подтверждающих факт невозможности уплаты налогов, суду не предоставлено.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ответчика суммы заявленных пени.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент подачи иска) размер государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям составляет 850 рублей 13 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 ичу о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича, **** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., ИНН №, задолженность по налогам и пени в размере 21671 (двадцать одна тысяча шестьсот семьдесят один) рублей 32 коп.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): наименование банка получателя: Отделение Тула Банка Р. // УФК по Тульской обл., г. Тула, БИК 017003983, № счета банка получателя средств: 40102810445370000059, получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП <***> / 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ича, **** года рождения, уроженца ..., ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 850 рублей 13 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ****.

Судья Э.В. Ковалев