Решение № 2А-4093/2025 2А-4093/2025~М-3443/2025 М-3443/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-4093/2025

Дело №2а-4093/2025

УИД 36RS0004-01-2025-007775-56

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Федотовой Е.Д.,

с участием представителя заинтересованного лица МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, в котором просило взыскать с ответчика задолженность по:

налогу на доходы физических лиц за 2018-2023 г. в сумме 395009,07 руб., в том числе:

За 2018 год, с учетом частичного погашения, в размере 21515,64 руб.;

За 2019 год, с учетом частичного погашения, в размере 58063,54 руб.;

За 2020 год, с учетом частичного погашения, в размере 52282,78 руб.

За 2021 год, с учетом частичного погашения, в размере 90911,66 руб.

За 2022 год, с учетом частичного погашения, в размере 81428,42 руб.

За 2023 год, с учетом частичного погашения, в размере 90807,03 руб.

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2023 годы в сумме 116902,81 рублей, а именно:

за 2019 год с учетом частичной уплаты в размере 4167,81 руб.;

за 2021 год в размере 32448 руб.;

за 2022 год в размере 34445 руб.;

за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 руб.

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2023 годы в сумме 27622 руб., в том числе:

за 2019 год, с учетом частичной уплаты в размере 2004 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.

налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 г. в сумме 22525 руб., в том числе: За 2021 год в размере 6805 руб.; За 2022 год в размере 7486 руб.; За 2023 год в размере 8234 руб.

земельному налогу за 2021-2023 годы в сумме 1529 руб., в том числе: За 2021 год в размере 462 руб.; За 2022 год в размере 508 руб.; За 2023 год в размере 559 руб.

пене- 239711,82руб.

- штрафу за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 2000 руб.

Всего взыскать недоимку в размере 852319,03 руб.

Сумма НДФЛ была определена исходя из поданных ФИО2 как адвокатом налоговых декларации по форме 3-НДФЛ, однако подав её в установленной форме, в дальнейшем обязанности по уплате налога ФИО2 в полной мере не исполнил, в связи с чем ему было направлено требование, после чего налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены – в районный суд.

Также у ФИО2 имеется задолженность по земельному налогу на земельный участок КН № в <адрес>; налогу на имущество в виде квартиры по адресу: <адрес>, а также гараж и парковочное место в доме по указанному адресу.

Административный истец МИФНС № 15 по Воронежской области в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом согласно сведениям с сайта Почты России.

Дело рассмотрено после перерыва с 17.11.2025 года.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что не оспаривает сумм задолженности по всем налогам, однако просил учесть произведённую им 30.04.2025 года оплату в размере 500000 рублей, а также применить срок давности по налогам и пени более чем пятилетней давности, так как это является явно не разумным сроком. Причиной неуплаты назвал тяжелое материальное положение, так как в арбитражном суде рассматривалось дело о признании его банкротом, однако в конце 2024 года он сумел погасить долги перед кредиторами и производство по делу было прекращено.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО1 в судебном заседании полагала, что иск подлежит удовлетворению.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Общий трехлетний срок исковой давности, на который ссылается ответчик, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим к налоговым правоотношениям, а срок обращения в суд в данном случае исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, исходя из положений статей 286, 123.3 - 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. А кроме того из срока исковой давности в любом случае подлежит исключению срок с момента обращения истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и до момента отмены мировым судьей вынесенного им судебного приказа по заявлению ответчика.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

При разрешении вопроса о правомерности налоговых требований суд учитывает следующие обстоятельства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой деклараций с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствий места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 2018 года по 2023 годы ФИО2 как адвокат представлял в налоговые органы соответствующие декларации по форме 3-НДФЛ, исходя из которых обязался уплатить налог за 2018 год – 4706 рублей, за 2019 год – 99060 рублей, за 2020 год – 118462 рубля, 2021 год – 198489 рублей, 2022 год – 184500 рублей, за 2023 год – 250750 рублей.

Однако, оплата по указанным периодам была проведена не в полной мере, в связи с чем образовалась задолженность 395009,07 рублей

Кроме того уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Пунктом 1 ст. 25 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-Ф3 "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" определено, что адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, который представляет собой гражданско-правовой договор на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу.

Соглашение об оказании юридической помощи является возмездным.

Вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, согласно п. 6 ст. 25 Федерального закона № 63- ФЗ подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ), а также положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации, при постановке на учет в налоговом органе адвоката и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

Пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, доходы адвоката, учредившего адвокатский кабинет, формируются по итогам налогового периода.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) входит представление в налоговый орган по месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года,

Согласно разъяснений Минфина России (Письмо Минфина России от 21.08.2017 № 03-15-06/53487), в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Налоговым органом представлен расчёт недоплат по взносам на ОМС и ОПС за спорный период, а именно:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2023 годы в сумме 116902,81 рублей, а именно:

за 2019 год с учетом частичной уплаты в размере 4167,81 руб.;

за 2021 год в размере 32448 руб.;

за 2022 год в размере 34445 руб.;

за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 руб.

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2023 годы в сумме 27622 руб., в том числе:

за 2019 год, с учетом частичной уплаты в размере 2004 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.

Ответчик ФИО2 наличие задолженности по взносам и её размер по каждому году не оспаривал, в связи с чем она подлежит взысканию, с учетом требований о соблюдении срока давности.

Также у ФИО2 имеется задолженность по земельному налогу на земельный участок КН № в <адрес>; налогу на имущество в виде квартиры по адресу: <адрес>, а также гараж и парковочное место по указанному адресу.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Задолженность по налогу на имущество правильно рассчитана налоговым органом исходя из его кадастровой стоимости, доли в праве собственности, ставки и количества месяцев владения в спорный период в соответствии с п. 3 Решения Воронежской городской Думы от 26.11.2015 N 52-IV «О налоге на имущество физических лиц, а именно за 2021-2023 г. в сумме 22525 руб., в том числе: За 2021 год в размере 6805 руб.; За 2022 год в размере 7486 руб.; За 2023 год в размере 8234 руб.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налог исчислен в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1, ст. 387 НК РФ). Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Задолженность правильно рассчитана налоговым органом земельному налогу за 2021-2023 годы в сумме 1529 руб., в том числе: За 2021 год в размере 462 руб.; За 2022 год в размере 508 руб.; За 2023 год в размере 559 руб.

Кроме того решениями МИФНС №16 по Воронежской области от 14.07.2022 года № 1786 и от 03.06.2022 года № 1447 ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности п. 2 ст. 126 НК РФ по 1000 рублей штрафа. С данным решением он согласен и в рамках дела его не оспаривал. Таким образом с него всего подлежит взысканию штраф в размере 2000 рублей.

Как установлено судом, 25.07.2025 года мировым судьей судебного участка №1 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2369/2025 от 13.05.2025 года о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в размере 1352319,30 рублей (л.д. 30).

С настоящим иском МИФНС № 15 обратилась в суд 04.09.2025 года, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 70 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений указанных статей Налогового кодекса Российской Федерации, срок давности взыскания задолженности по налогам включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

Требование № 74729 от 25.09.2023 года на сумму 852592,42 рублей было направлено в адрес ФИО2 со сроком исполнения до 23.12.2023 года. Между тем, к мировому судье налоговый орган обратился только в мае 2025 года с заявлением о вынесении судебного приказа.

Также суд учитывает, что процедуру принудительного взыскания налога за 2018-2020 в судебном порядке налоговый орган начал осуществлять в 2025 году лишь спустя пять лет после истечения периода, в который он обязан был предпринять соответствующие действия. Столь длительный период превышает разумные сроки возможного начала осуществления принудительной процедуры взыскания налоговой задолженности.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункта 3 (в новой редакции пункт 5) статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Данная правовая позиция отражена и в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.06.2024 N 88а-19877/2024 по делу N 2а-4887/2023.

В связи с эти суд полагает требование налогового органа о взыскании задолженности за 2018-2020 годы не подлежащим удовлетворению. им Кроме того суд учитывает произведённую ФИО2 30.04.2025 года оплату в размере 500000 рублей, частично списанную в счет задолженности, не подлежащей взысканию в силу пропуска срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пени = сумма задолженности* ставку рефинансирования/ 300* количество календарных дней просрочки.

Административным истцом представлен расчёт пени за период с 15.07.2019 года по 16.04.2025 года в общей сумме 239711,82 рублей. Однако с учётом пропуска требования о взыскании налоговой задолженности за 2018-2020 годы, соответственно уменьшается пенообразующая сумма, которая достоверно может быть зафиксирована на дату введения ЕНС 01.01.2023 года, в связи с чем суд принимает частично расчёт её взыскания за период с 01.01.2023 года по 16.04.2025 года, что составит 128408,64 рублей, подлежащие взысканию с ответчика.

Таким образом всего с ФИО2 следует взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год 90911,66 рублей, за 2022 год 81428,42 рубля, за 2023 года 90807,03 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 32448 рублей, за 2022 год 34445 рублей, за 2023 год 45842 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год 8426 рублей, за 2023 года 8766 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы – 22525 рублей; по земельному налогу за 2021-2023 годы – 1529 рублей; пени за период с 01.01.2023 года по 16.04.2025 года – 128408,64 рублей; штраф 2000 рублей, а всего 547536,75 рубля.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований, а именно в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ (547536,75 -500000))х2%+15000, то есть 15950,73 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 15 по Воронежской области удовлетворить частично

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженность

по налогу на доходы физических лиц за 2021 год 90911,66 рублей, за 2022 год 81428,42 рубля, за 2023 года 90807,03 рубля;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 32448 рублей, за 2022 год 34445 рублей, за 2023 год 45842 рубля;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год 8426 рублей, за 2023 года 8766 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы – 22525 рублей;

по земельному налогу за 2021-2023 годы – 1529 рублей;

пени за период с 01.01.2023 года по 16.04.2025 года – 128408,64 рублей;

штраф 2000 рублей, а всего 547536,75 рубля.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход в доход бюджета городского округа город Воронеж государственную пошлину в размере 15950,73 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Мотивированное решение изготовлено 08.12.2025 года