Приговор № 1-69/2018 от 7 октября 2018 г. по делу № 1-69/2018

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

08 октября 2018 года п. Чамзинка Республики Мордовия

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Солодовникова В.Д., государственного обвинителя – помощника прокурора Чамзинского района Республики Мордовия Мелешкина А.И., подсудимого ФИО1, защитника – адвоката Коллегии адвокатов №1 г. Саранска Адвокатской палаты Республики Мордовия ФИО2, представившего удостоверение № 362 от 23.12.2005 года и ордер № 2702 от 04 октября 2018 года, представителя потерпевшего - Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия в лице ФИО3, при секретаре судебного заседания Храмовой Н.Н., рассмотрел в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении :

ФИО1, <данные изъяты> ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Топаз» (далее по тексту – ООО «Топаз») включено в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Саранска 10 сентября 2007 года за основным государственным регистрационным номером №. С 10 сентября 2015 года ООО «Топаз» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: Республика Мордовия, <...>, ИНН № и применяет общую систему налогообложения, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС). ООО «Топаз» осуществляет свою деятельность на основании устава, утвержденного решением № 11 единственного учредителя ФИО4 от 01 сентября 2015 года, юридический адрес и место фактического нахождения ООО «Топаз»: <адрес> Основным видом деятельности общества является оптовая торговля химической продукцией. ООО «Топаз» имеет расчетный счет №, открытый 13 сентября 2007 года в <данные изъяты> Единственным учредителем ООО «Топаз» с 28 марта 2015 года является ФИО4, наемный работник ИП ФИО1, который фактически никакого отношения к управлению и руководству данной организации не имеет, являясь её номинальным учредителем. Кроме того, согласно решению № 07 от 25 марта 2015 года ФИО4 также номинально состоит в должности директора ООО «Топаз», выполняя указания фактического руководителя данного общества – ФИО1 В соответствии с уставом ООО «Топаз» общее собрание участников общества, состоящее из одного единственного учредителя, имеет следующие полномочия : определение основных направлений деятельности общества; изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества; утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов; принятие решения о распределении чистой прибыли общества; утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества; принятие решения о реорганизации и ликвидации общества.

Единоличным исполнительным органом общества является директор, который имеет полномочия: без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания.

ФИО1, фактически являясь в одном лице и учредителем, и директором, то есть лицом, прямо заинтересованным в финансовом результате деятельности ООО «Топаз», выполнял все управленческие функции, связанные с его коммерческой и финансовой деятельностью, в том числе осуществлял контроль за правильностью начисления и уплатой налогов.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Топаз» является плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ему не предоставлялось. В соответствии со статей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период для уплаты НДС ООО «Топаз» устанавливался как квартал. В соответствии со статьей 146 и пункта 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 указанного кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. В соответствии пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В соответствии с пунктом 1 и пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Топаз» было обязано уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок. В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. В соответствии с пунктом 2 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается : решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению. В соответствии с пунктом 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. В соответствии с пунктом 6 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с пунктом 8 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

В один из дней июля 2015 года ФИО1, находясь в <адрес>, узнал от своего знакомого ФИО7, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, о намерении приобретения последним металлоконструкций в ООО «СТИЛЛЕР» <данные изъяты> После чего ФИО1, осознавая, что ИП ФИО7 не применяет общую систему налогообложения и, соответственно, не является плательщиком НДС, а фактически руководимое им ООО «Топаз» отчитывается по общей системе налогообложения с уплатой НДС, преследуя корыстную цель незаконного личного обогащения, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение. С этой целью ФИО1, фактически выполняя все управленческие функции, связанные с коммерческой и финансовой деятельностью организации, в частности контроль за правильностью начисления и уплатой налогов ООО «Топаз», осознавая общественную опасность и противоправность своих деяний, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде причинения ущерба государству и, желая их наступления, решил обманным путем, с использованием своего служебного положения, похитить денежные средства из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС. В связи с этим, ФИО1 предложил своему знакомому ФИО7, не подозревавшему о его преступных намерениях, формально оформить сделку по приобретению ИП ФИО7 металлоконструкций в ООО «СТИЛЛЕР» от имени ООО «Топаз». Затем, ФИО1 убедил ФИО7 с целью минимизации расходов включить в сделку по приобретению металлоконструкций в качестве посредника – ООО «Поволжьетехснаб». ФИО7, доверяя ФИО1, согласился с его предложением и по указанию последнего в период с 28 июля 2015 года по 03 августа 2015 года со своего расчетного счета №, открытого в <данные изъяты> перечислил денежные средства в общей сумме 1 365 000 рублей на расчетный счет <данные изъяты> имеющего признаки фирмы «однодневки». Также, часть денежных средств в сумме 585 000 рублей, предназначавшихся для приобретения металлоконструкций, в указанный период времени ФИО7, находясь в поселке <адрес>, в наличной форме передал ФИО1 Затем, продолжая реализовывать задуманное ФИО1, желая завуалировать свои преступные намерения и придать сделке видимость реальных финансово-хозяйственных отношений оформил приобретение ИП ФИО7 металлоконструкций в ООО «СТИЛЛЕР» от имени ООО «Топаз», перечислив с расчетного счета руководимого им общества №, открытого в <данные изъяты> денежные средства, поступившие от ООО «Поволжьетехснаб» (ранее перечисленные ИП ФИО7) и наличные денежные средства, внесенные на расчетный счет ООО «Топаз», в ООО «СТИЛЛЕР» за металлоконструкции. После чего, представители ООО «СТИЛЛЕР», не зная о преступных намерениях ФИО1, подготовили и предоставили последнему для подписания документы по данной сделке: договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, акт приемки-сдачи товара от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ООО «СТИЛЛЕР» поставило в адрес ООО «Топаз» металлоконструкции на общую сумму 1 950 000 рублей, в том числе НДС со ставкой 18% - 297 457 рублей 63 копейки. Затем, в период с 16 июля 2015 года по 02 октября 2015 года по указанию ФИО1, указанные документы в офисе ООО «Топаз» по адресу: <адрес>, р.<адрес>, подписал номинальный директор данного общества ФИО6, не знавший о преступных намерениях ФИО1 Фактически указанные металлоконструкции в ООО «СТИЛЛЕР» приобретались, оплачивались и доставлялись силами и средствами ИП ФИО7 непосредственно на строящийся им объект <данные изъяты> Затем ФИО1, заведомо зная о фиктивности сделки между ООО «СТИЛЛЕР» и ООО «Топаз» по приобретению металлоконструкций, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана и, не имея в полной мере законного права на возмещение НДС из федерального бюджета в 3 квартале 2015 года, используя свое служебное положение, в период с июля 2015 года по сентябрь 2015 года, находясь в офисе ООО «Топаз», расположенном по вышеуказанному адресу, умышленно предоставил бухгалтеру ФИО8, которая неофициально оказывала бухгалтерские услуги для данного общества, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленную от ООО «СТИЛЛЕР» на сумму 1 950 000 рублей, в том числе НДС со ставкой 18% - 297 457 рублей 63 копеек, для внесения ею данных с указанной счета-фактуры в книгу покупок ООО «Топаз» за 3 квартал 2015 года и впоследствии в уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 1). В период с июля 2015 года по сентябрь 2015 года, ФИО8, находясь в офисе ООО «Топаз» по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях ФИО1 и по его указанию, сформировала книгу покупок ООО «Топаз» за 3 квартал 2015 года с учетом сделки по приобретению металлоконструкций от ООО «СТИЛЛЕР» на сумму 1 950 000 рублей, в том числе НДС со ставкой 18% - 297 457 рублей 63 копейки.

После чего, в один из дней октября 2015 года, ФИО8, находясь в помещении офиса ООО «Топаз» по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях ФИО1 и по его указанию, составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «Топаз» за 3 квартал 2015 года (корректировка 1), в которую включила заведомо ложные для последнего сведения о приобретении ООО «Топаз» металлоконструкций в ООО «СТИЛЛЕР», указав, что сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета Российской Федерации, составила 564 695 рублей. Фактически сумма НДС за 3 квартал 2015 года по уточненной налоговой декларации ООО «Топаз» (корректировка 1) без учета сделки с ООО «СТИЛЛЕР» подлежала возмещению из бюджета Российской Федерации только в размере 267 237 рублей 37 копеек. Затем, 13 ноября 2015 года ФИО8, действуя по указанию ФИО1, предоставила данную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу : <адрес>.

В период с ноября 2015 года по февраль 2016 года для проведения камеральной налоговой проверки вышеуказанной уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Топаз» за 3 квартал 2015 года (корректировка 1), в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по вышеуказанному адресу, ФИО8 по указанию ФИО1 были предоставлены копии учетных регистров и первичных бухгалтерских документов, отражающих приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) за указанный налоговый период (счета-фактуры, книги покупок и книги продаж), в том числе и по приобретению металлоконструкций в ООО «СТИЛЛЕР» на сумму 1 950 000 рублей, в том числе НДС со ставкой 18% - 297 457 рублей 63 копейки.

После этого, в один из дней февраля 2016 года, ФИО1, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана, имея корыстные преступные мотивы и не имея в полной мере законного права на возмещение НДС из федерального бюджета, в заявленном в налоговой декларации размере, используя свое служебное положение, дал указание бухгалтеру ФИО8, подготовить письмо в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия о возврате заявленной суммы НДС за 3 квартал 2015 года на расчетный счет ООО «Топаз», открытый в <данные изъяты> в сумме 564 695 рублей, из которых 297 457 рублей 63 копеек являются подлежащими возмещению необоснованно. ФИО8, находясь в офисе ООО «Топаз» по вышеуказанному адресу, выполнила указание ФИО1 После чего, по указанию ФИО1 данное письмо подписал номинальный директор ООО «Топаз» ФИО6 В дальнейшем 24 февраля 2016 года ФИО8 предоставила вышеуказанное письмо о возврате НДС за 3 квартал 2015 год в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по вышеуказанному адресу. По результатам камеральной налоговой проверки 24 февраля 2016 года заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО9, будучи обманутая вышеуказанными действиями ФИО1, приняла решение о возмещении полностью ООО «Топаз» суммы НДС в размере 564 695 рублей, установив, что применение налоговых вычетов по НДС в сумме 1 250 037 рублей обоснованно. Затем, Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия принято решение о зачете 2 650 рублей из суммы НДС, исчисленной к возмещению, в счет предстоящих платежей по налогам.

На основании предоставленного ООО «Топаз» заявления, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по РМ ФИО10, будучи обманутым действиями ФИО1, вынес решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия перечислило на расчетный счет ООО «Топаз» сумму возмещенного из федерального бюджета НДС за 3 квартал 2015 года в размере 562 045 рублей, из которых 297 457 рублей 63 копейки являются незаконно возмещенными. 25 февраля 2016 года вышеуказанная сумма денежных средств поступила на расчетный счет ООО «Топаз» № в <данные изъяты>

В соответствии со статьей 140 Гражданского кодекса Российской Федерации платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов, то есть находящиеся на счетах в банках денежные средства могут использоваться в качестве платежного средства. Исходя из этого, с момента зачисления денежных средств, незаконно возмещенных из федерального бюджета Российской Федерации на расчетный счет ООО «Топаз», ФИО1 получил реальную возможность распоряжаться похищенными денежными средствами в сумме 297 457 рублей 63 копеек, достигнув своей преступной цели. Таким образом, ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, посредством незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации в размере 297 457 рублей 63 копеек, чем причинил федеральному бюджету в лице Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия имущественный ущерб на указанную сумму.

Кроме того, ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Пегас» (далее по тексту – ООО «Пегас») включено в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Саранска 10 января 2017 года за основным государственным регистрационным номером №. С 10 января 2017 года ООО «Пегас» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: <адрес> и применяет общую систему налогообложения, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС). ООО «Пегас» осуществляет свою деятельность на основании устава, утвержденного решением №01 единственного учредителя ФИО5 от 27 декабря 2016 года, юридический адрес ООО «Пегас»: <адрес> место фактического нахождения общества: <адрес> ( далее – место фактического нахождения общества ).

Основным видом деятельности общества является торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями.

ООО «Пегас» имеет расчетный счет №, открытый 16 января 2017 года в <данные изъяты>

Единственным учредителем ООО «Пегас» с 27 декабря 2016 года является ФИО11 - супруга ФИО1, которая фактически никакого отношения к управлению и руководству данной организации не имеет, являясь её номинальным учредителем. В должности директора ООО «Пегас» согласно решению №2 от 20 января 2017 года номинально состоит ФИО12, выполняя указания фактического руководителя данного общества ФИО1 В соответствии с уставом ООО «Пегас» общее собрание участников общества, состоящее из единственного учредителя, имеет, в том числе следующие полномочия: определение основных направлений деятельности общества: изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества; утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов; принятие решения о распределении чистой прибыли общества; утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества (внутренних документов общества); принятие решения о реорганизации и ликвидации общества. Единоличным исполнительным органом общества является директор, который имеет полномочия: без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания; распоряжаться имуществом общества в пределах, установленных учредителями, уставом и действующим законодательством; организовать бухгалтерский учет и отчетность.

ФИО1, фактически являясь в одном лице и учредителем и директором, то есть лицом, прямо заинтересованным в финансовом результате деятельности ООО «Пегас», выполнял все управленческие функции, связанные с его коммерческой и финансовой деятельностью, в том числе осуществлял контроль за правильностью начисления и уплатой налогов.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Пегас» является плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ему не предоставлялось.

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период для уплаты НДС ООО «Пегас» устанавливался как квартал. В соответствии со статьей 146 и пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 указанного кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. В соответствии пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями, согласно Федеральному закону от 30.03.2016 № 72 – ФЗ) ООО «Пегас» было обязано уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок. В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. В соответствии с пунктом 2 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается: решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению. В соответствии с пунктом 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. В соответствии с пунктом 6 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с пунктом 8 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

В период с января 2017 года по февраль 2017 года, ФИО1, достоверно зная порядок начисления и уплаты налогов руководимым им ООО «Пегас», преследуя корыстную цель незаконного личного обогащения, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение. С этой целью ФИО1, фактически выполняя все управленческие функции, связанные с коммерческой и финансовой деятельностью организации, в частности контроль за правильностью начисления и уплатой налогов ООО «Пегас», осознавая общественную опасность и противоправность своих деяний, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству, и желая их наступления, решил обманным путем, с использованием своего служебного положения, похитить денежные средства из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, неправомерно применив налоговые вычеты по фиктивным документам, без фактического осуществления по ним хозяйственных операций.

Реализуя прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из федерального бюджета, с целью получения возможности завышения сведений о приобретении товаров (работ, услуг) для последующего незаконного применения налоговых вычетов и обмана налогового органа, ФИО1 в период с февраля 2017 года по март 2017 года через неустановленное лицо, не знавшее о его преступных намерениях, обратился к директору ООО «МОРИОН» № материалы уголовного дела в отношении которого выделены в отдельное производство, с просьбой оформить фиктивные документы, а именно : договор, счета-фактуры, товарные накладные, свидетельствующие о реализации ООО «МОРИОН» в адрес ООО «Пегас» запасных частей в 1 квартале 2017 года на общую сумму 416 262 рубля 06 копеек, с выделенным НДС со ставкой 18%. В тот же период времени, лицо, материалы уголовного дела в отношении которого выделены в отдельное производство, находясь в г.Саранске, изготовил и подписал как руководитель ООО «МОРИОН» договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и товарные накладные № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым данное общество реализовало в адрес ООО «Пегас» запасные части на общую сумму 416 262 рублей 06 копеек, в том числе НДС со ставкой 18% в сумме 63 497 рублей 59 копеек. Затем, в один из дней марта 2017 года в г. Саранск указанные фиктивные документы, лицо материалы уголовного дела в отношении которого выделены в отдельное производство через неустановленное лицо передал ФИО1 После чего по указанию последнего указанные документы в офисе ООО «Пегас» по месту фактического нахождения общества по вышеуказанному адресу, подписал номинальный директор данного общества ФИО12, не знавший о преступных намерениях ФИО1

Фактически ООО «МОРИОН» никаких финансово-хозяйственных отношений с ООО «Пегас» не имело и реализацию запасных частей в адрес упомянутого общества не производило, а данные документы были необходимы ФИО1 исключительно в целях создания условий для хищения из федерального бюджета денежных средств посредством незаконного возмещения НДС. После чего, ФИО1, заведомо зная о фиктивности сделки между ООО «МОРИОН» и ООО «Пегас» по приобретению запасных частей, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана, и не имея в полной мере законного права на возмещение НДС из федерального бюджета в 1 квартале 2017 года, используя свое служебное положение, в марте 2017 года, находясь в офисе ООО «Пегас», по месту фактического нахождения общества по вышеуказанному адресу, умышленно передал вышеуказанные фиктивные документы бухгалтеру ФИО8, которая неофициально оказывала бухгалтерские услуги для ООО «Пегас», дав указание последней включить их в книгу покупок данного общества и использовать при расчете НДС. В период с марта 2017 года по апрель 2017 года, ФИО8, находясь в офисе ООО «Пегас» по месту фактического нахождения общества по вышеуказанному адресу, выполняя указание ФИО1 и, не зная о его преступных намерениях, включила в книгу покупок ООО «Пегас» за 1 квартал 2017 года сведения о приобретении данным обществом в ООО «МОРИОН» запасных частей на общую сумму 416 262 рублей 06 копеек, в том числе НДС со ставкой 18% в сумме 61 680 рублей 06 копеек. Затем, в один из дней июля 2017 года, ФИО8, находясь в помещении офиса ООО «Пегас» по месту фактического нахождения общества по вышеуказанному адресу, по указанию ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «Пегас» за 1 квартал 2017 года (корректировка 4), в которую включила заведомо ложные для последнего сведения о приобретении ООО «Пегас» запасных частей в ООО «МОРИОН», указав, что сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета Российской Федерации, составила 364 432 рублей.

20 июля 2017 года ФИО8, действуя по указанию ФИО1, предоставила данную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: <адрес>. В период с 20 июля 2017 года по 20 октября 2017 года для проведения камеральной налоговой проверки вышеуказанной уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Пегас» за 1 квартал 2017 года в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по вышеуказанному адресу, ФИО8 по указанию ФИО1 были предоставлены копии учетных регистров и первичных бухгалтерских документов, отражающих приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) за вышеуказанный период (счета-фактуры, книги покупок и книги продаж), в том числе и по приобретению запасных частей в ООО «МОРИОН» на сумму 416 262 рублей 06 копеек. По результатам камеральной налоговой проверки 31 октября 2017 года заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО9, будучи обманутая вышеуказанными действиями ФИО1, приняла решение о частичном возмещении ООО «Пегас» суммы НДС в размере 361 649 рублей. Затем, Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия приняты решения о зачете 31 690 рублей 68 копеек из суммы НДС, исчисленной к возмещению, в счет погашения имеющейся задолженности по налогам. В дальнейшем в один из дней ноября 2017 года, ФИО1, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана, имея корыстные преступные мотивы и не имея в полной мере законного права на возмещение НДС из федерального бюджета, в заявленном в налоговой декларации размере, используя свое служебное положение, дал указание бухгалтеру ФИО8 подготовить письмо в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия о возврате заявленной суммы НДС за 1 квартал 2017 года на расчетный счет ООО «Пегас», открытый в <данные изъяты> в сумме 361 649 рублей, из которых 61 680 рублей 06 копеек являются подлежащими возмещению необоснованно. ФИО8, находясь в офисе ООО «Пегас» по месту фактического нахождения общества по вышеуказанному адресу, выполнила указание ФИО1 После чего по указанию ФИО1 данное письмо подписал номинальный директор ООО «Пегас» ФИО12 Затем, 09 ноября 2017 года в дневное время ФИО8 предоставила вышеуказанное письмо о возврате НДС за 1 квартал 2017 года в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по вышеуказанному адресу. На основании предоставленного ООО «Пегас» заявления, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по РМ ФИО9, будучи обманутая действиями ФИО1, вынесла решение о возврате № 32085 от 20 ноября 2017 года, в соответствии с которым Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия перечислило на расчетный счет ООО «Пегас» сумму возмещенного из федерального бюджета НДС за 1 квартал 2017 года в сумме 329 958 рублей 32 копейки, из которых 61 680 рублей 06 копеек являются незаконно возмещенными.

21 ноября 2017 года вышеуказанная сумма денежных средств поступила на расчетный счет ООО «Пегас» №

В соответствии со статьей 140 Гражданского кодекса Российской Федерации платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов, то есть находящиеся на счетах в банках денежные средства могут использоваться в качестве платежного средства. Исходя из этого, с момента зачисления денежных средств, незаконно возмещенных из федерального бюджета Российской Федерации на расчетный счет ООО «Пегас», ФИО1 получил реальную возможность распоряжаться похищенными денежными средствами в сумме 61 680 руб. 06 коп., достигнув своей преступной цели. Таким образом, ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, посредством незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации в сумме 61 680 рублей 06 копеек, чем причинил федеральному бюджету в лице Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия имущественный ущерб на указанную сумму.

Кроме того, ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах.

ООО «Пегас» включено в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Саранска 10 января 2017 года за основным государственным регистрационным номером №. С 10 января 2017 года ООО «Пегас» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: <адрес> и применяет общую систему налогообложения, являясь плательщиком НДС. ООО «Пегас» осуществляет свою деятельность на основании устава, утвержденного решением № 01 единственного учредителя ФИО11 от 27 декабря 2016 года, юридический адрес ООО «Пегас»: <адрес>, место фактического нахождения общества: <адрес> ( далее – место фактического нахождения общества ). Основным видом деятельности общества является торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями. ООО «Пегас» имеет расчетный счет №, открытый 16 января 2017 года в <данные изъяты>. Единственным учредителем ООО «Пегас» с 27 декабря 2016 года является ФИО11, являющаяся супругой ФИО1, которая фактически никакого отношения к управлению и руководству данной организации не имеет, являясь её номинальным учредителем. В должности директора ООО «Пегас» согласно решению №2 от 20 января 2017 года номинально состоит ФИО12 выполняя указания фактического руководителя данного общества ФИО1 В соответствии с уставом ООО «Пегас» общее собрание участников общества, состоящее из единственного учредителя, имеет, в том числе следующие полномочия : определение основных направлений деятельности общества ; изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества; утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов; принятие решения о распределении чистой прибыли общества; утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества (внутренних документов общества); принятие решения о реорганизации и ликвидации общества. Единоличным исполнительным органом общества является директор, который имеет полномочия: без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания; распоряжаться имуществом общества в пределах, установленных учредителями, уставом и действующим законодательством; организовать бухгалтерский учет и отчетность. ФИО1, фактически являясь в одном лице и учредителем, и директором, то есть лицом, прямо заинтересованным в финансовом результате деятельности ООО «Пегас», выполнял все управленческие функции, связанные с его коммерческой и финансовой деятельностью, в том числе осуществлял контроль за правильностью начисления и уплатой налогов.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Пегас» является плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ему не предоставлялось. В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период для уплаты НДС ООО «Пегас» устанавливался как квартал.

В соответствии со статьей 146 и пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 указанного кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В соответствии с пунктом 1 и пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями, согласно Федеральному закону от 30.03.2016 №72 – ФЗ) ООО «Пегас» было обязано уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок. В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. В соответствии с пунктом 2 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается: решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению. В соответствии с пунктом 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. В соответствии с пунктом 6 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам. В соответствии с пунктом 7 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с пунктом 8 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

В период с июня 2017 года по июль 2017 года, ФИО1, достоверно зная порядок начисления и уплаты налогов руководимым им ООО «Пегас», применяющего общую систему налогообложения с уплатой НДС, преследуя корыстную цель незаконного личного обогащения, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение. С этой целью ФИО1, фактически выполняя все управленческие функции, связанные с коммерческой и финансовой деятельностью организации, в частности контроль за правильностью начисления и уплатой налогов ООО «Пегас», осознавая общественную опасность и противоправность своих деяний, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству, и желая их наступления, решил обманным путем, с использованием своего служебного положения, похитить денежные средства из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, неправомерно применив налоговые вычеты по фиктивным документам, без фактического осуществления по ним хозяйственных операций.

Реализуя свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из федерального бюджета, с целью получения возможности завышения сведений о приобретении товаров (работ, услуг) для последующего незаконного применения налоговых вычетов и обмана налогового органа, ФИО1 в период с июня 2017 года по июль 2017 года через неустановленное лицо, не знавшее о его преступных намерениях, обратился к директору ООО «КРЕЙТЕР» <данные изъяты> материалы уголовного дела в отношении которого выделены в отдельное производство, с просьбой оформить фиктивные документы, а именно : договор, счета-фактуры, товарные накладные, свидетельствующие о реализации ООО «КРЕЙТЕР» в адрес ООО «Пегас» запасных частей в 3 квартале 2017 года на общую сумму 1 450 946 рублей 42 копейки, с выделенным НДС со ставкой 18%. В тот же период лицо, материалы уголовного дела в отношении которого выделены в отдельное производство, находясь в г. Саранске, изготовил и подписал договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и товарные накладные № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ООО «КРЕЙТЕР» реализовало в адрес ООО «Пегас» запасные части на общую сумму 1 450 946 рублей 42 копейки, в том числе НДС со ставкой 18% в сумме 221 330 рублей 82 копейки. Затем, в один из дней августа 2017 года, на территории г. Саранска указанные фиктивные документы лицо, материалы уголовного дела в отношении которого выделены в отдельное производство через неустановленное лицо передал ФИО1 После этого, по указанию последнего указанные документы в офисе ООО «Пегас» по месту фактического нахождения общества по вышеуказанному адресу, подписал номинальный директор данного общества ФИО12, не знавший о преступных намерениях ФИО1 Фактически ООО «КРЕЙТЕР» никаких финансово-хозяйственных отношений с ООО «Пегас» не имело и реализацию запасных частей в адрес упомянутого общества не производило, а данные документы были необходимы ФИО1 исключительно в целях создания условий для хищения из федерального бюджета денежных средств посредством незаконного возмещения НДС. После чего, ФИО1 заведомо зная о фиктивности сделки между ООО «КРЕЙТЕР» и ООО «Пегас» по приобретению запасных частей, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана, и не имея законного права на возмещение НДС из федерального бюджета в 3 квартале 2017 года, используя свое служебное положение, в период с июля 2017 года по сентябрь 2017 года, находясь в офисе ООО «Пегас», по месту фактического нахождения общества по вышеуказанному адресу, умышленно передал вышеуказанные фиктивные документы, оформленные от имени ООО «КРЕЙТЕР», главному бухгалтеру ООО «Пегас» ФИО8, дав указание последней включить их в книгу покупок данного общества и использовать при расчете НДС. В период с августа 2017 года по сентябрь 2017 года, ФИО8, находясь в офисе ООО «Пегас» по месту фактического нахождения общества по вышеуказанному адресу, выполняя указание ФИО1 и не зная о его преступном умысле, включила в книгу покупок ООО «Пегас» за 3 квартал 2017 года сведения о приобретении данным обществом в ООО «КРЕЙТЕР» запасных частей на общую сумму 1 450 946 рублей 42 копейки, в том числе НДС со ставкой 18% в сумме 221 330 рублей 82 копеек.

Затем, в один из дней первой декады декабря 2017 года ФИО8, находясь в помещении офиса ООО «Пегас» по месту фактического нахождения общества по вышеуказанному адресу, по указанию ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «Пегас» за 3 квартал 2017 года (корректировка 1), в которую включила заведомо ложные для последнего сведения о том, что сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета Российской Федерации, составила 111 493 рублей, которая сложилась, в том числе, в результате неправомерного применения налоговых вычетов по фиктивным счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «КРЕЙТЕР», на сумму 1 450 946 рублей 42 копейки, в том числе НДС со ставкой 18% в сумме 221 330 рублей 82 копейки. После чего, 15 декабря 2017 года ФИО8, действуя по указанию ФИО1 предоставила данную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: <адрес>. В период с 15 декабря 2017 года по 15 марта 2018 года для проведения камеральной налоговой проверки вышеуказанной уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Пегас» за 3 квартал 2017 года в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по вышеуказанному адресу, ФИО8 по указанию ФИО1, преследовавшего свой преступный умысел, направленный на незаконное возмещение НДС из федерального бюджета, были предоставлены копии учетных регистров и первичных бухгалтерских документов, отражающих приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) за вышеуказанный период (счета-фактуры, книги покупок и книги продаж), в том числе и по приобретению запасных частей в ООО «КРЕЙТЕР» на сумму 1 450 946 рублей 42 копейки, в том числе НДС со ставкой 18% в сумме 221 330 рублей 82 копейки. По результатам камеральной налоговой проверки 26 марта 2018 года заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО9, будучи обманутая вышеуказанными действиями ФИО1, приняла решение о частичном возмещении ООО «Пегас» суммы НДС в размере 62 042 рублей (образовавшейся вследствие применения налоговых вычетов по сделкам с ООО «КРЕЙТЕР»). Фактически сумма НДС ООО «Пегас» за 3 квартал 2017 года подлежала к уплате в размере 159 289 рублей. Затем, Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия принято решение о зачете 7 859 рублей 09 копеек из суммы НДС, исчисленной к возмещению, в счет погашения имеющейся задолженности по налогам.

В один из дней начала апреля 2018 года, ФИО1, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана, имея корыстные преступные мотивы и не имея законного права на возмещение НДС из федерального бюджета, используя свое служебное положение, дал указание главному бухгалтеру ФИО8, подготовить письмо в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия о возврате заявленной суммы НДС за 3 квартал 2017 года на расчетный счет ООО «Пегас», открытый в <данные изъяты> в сумме 62 042 рублей. ФИО8, находясь в офисе ООО «Пегас» по месту фактического нахождения общества по вышеуказанному адресу, выполнила указание ФИО1 После чего, по указанию ФИО1 данное письмо подписал номинальный директор ООО «Пегас» ФИО12 Затем, 03 апреля 2018 года ФИО8, предоставила вышеуказанное письмо о возврате НДС за 3 квартал 2017 года в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по вышеуказанному адресу. На основании предоставленного ООО «Пегас» заявления, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по РМ ФИО9, будучи обманутая действиями ФИО1, вынесла решение о возврате № 33376 от 10 апреля 2018 года, в соответствии с которым Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия перечислило на расчетный счет ООО «Пегас» сумму возмещенного из федерального бюджета НДС за 3 квартал 2017 года в размере 54 182 рублей 91 копейку, которые являются незаконно возмещенными. 11 апреля 2018 года вышеуказанная сумма денежных средств поступила на расчетный счет ООО «Пегас» №

В соответствии со статьей 140 Гражданского кодекса Российской Федерации платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов, то есть находящиеся на счетах в банках денежные средства могут использоваться в качестве платежного средства. Исходя из этого, с момента зачисления денежных средств, незаконно возмещенных из федерального бюджета Российской Федерации на расчетный счет ООО «Пегас», ФИО1 получил реальную возможность распоряжаться похищенными денежными средствами в сумме 62 042 рубля, достигнув своей преступной цели.

Таким образом, ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, посредством незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации в сумме 62 042 рубля, чем причинил федеральному бюджету в лице Межрайонной ИФНС России№ 3 по Республике Мордовия имущественный ущерб на указанную сумму.

Подсудимый ФИО1 в судебном заседании вину в предъявленном обвинении признал полностью, заявил, что понимает существо предъявленного ему обвинения, согласен с ним в полном объёме и ходатайствовал об особом порядке судебного разбирательства.

Защитник, государственный обвинитель, представитель потерпевшего в судебном заседании согласились с ходатайством подсудимого об особом порядке судебного разбирательства.

Суд удостоверился, что подсудимый ФИО1 осознает характер и последствия заявленного им ходатайства. Данное ходатайство заявлено им своевременно, добровольно, после консультации с защитником и в его присутствии.

Максимальное наказание за каждое из совершённых подсудимым преступлений не превышает десяти лет лишения свободы.

Суд удостоверился, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке соблюдены.

Давая юридическую оценку содеянного ФИО1 и, оценивая в совокупности представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, а потому суд признаёт виновным и квалифицирует содеянное ФИО1 : по части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом, с использованием своего служебного положения, в крупном размере ( по эпизоду хищения 297457 рублей 63 копейки ) ; по части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом, с использованием своего служебного положения ( по эпизоду хищения 61680 рублей 06 копеек ) ; по части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом, с использованием своего служебного положения ( по эпизоду хищения 62042 рублей ) при вышеуказанных в настоящем приговоре обстоятельствах.

При избрании вида и размера наказания ФИО1 суд учитывает требования статей 6, 43, 60, частей 1,5 статьи 62 Уголовного кодекса Российской Федерации, характер и степень общественной опасности совершённых преступлений, личность виновного, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, влияние наказания на его исправление и условия жизни его семьи.

Исследованием личности подсудимого установлено, что ФИО1 имеет <данные изъяты>

Признание ФИО1 вины, раскаяние в содеянном, <данные изъяты> активное способствование в раскрытии и расследовании преступлений путём оказывания органам предварительного следствия помощи в собирании доказательств относительно своей причастности к совершённым преступлениям и установления всех обстоятельств их совершения, путём дачи правдивых показаний о всех обстоятельствах их совершения, явился с повинной по эпизодам хищения 61680 рублей 06 копеек и 62042 рублей ( пункт «и» части 1 статьи 61 УК Российской Федерации), добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате всех совершённых преступлений ( пункт «к» части 1 статьи 61 УК Российской Федерации), <данные изъяты> суд признаёт и учитывает как смягчающие наказание обстоятельства.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО1 не имеется.

<данные изъяты>

С учётом данных о личности подсудимого, характера и степени общественной опасности содеянного, оснований, предусмотренных частью 6 статьи 15 Уголовного кодекса Российской Федерации, для изменения категории совершённых ФИО1 преступлений на менее тяжкую по мнению суда не имеется.

Оснований для применения статьи 64 Уголовного кодекса Российской Федерации суд не находит, так как не усматривает исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершённых ФИО1 преступлений.

Принимая во внимание характер и степень общественной опасности содеянного, конкретные обстоятельства совершённых преступлений, личность ФИО1, наличие вышеуказанных смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, <данные изъяты> суд считает, что соразмерно содеянному в целях восстановления социальной справедливости, достижения целей наказания, исправления осужденного, предупреждения совершения им новых преступлений ему за каждое из совершённых преступлений следует назначить наказание в виде лишения свободы без его реального отбывания, применив в соответствии со статьёй 73 УК Российской Федерации условное осуждение.

Применением иных более мягких видов наказания, учитывая тяжесть совершенных преступлений и личность подсудимого ФИО1 по мнению суда не достигнет целей наказания, установленных статьёй 43 УК Российской Федерации.

Окончательное наказание ФИО1 следует назначить в соответствии с требованиями части 3 статьи 69 Уголовного кодекса Российской Федерации по совокупности преступлений путём частичного сложения назначенных за каждое преступление наказаний.

Дополнительные виды наказания как штраф и ограничение свободы, учитывая наличие вышеуказанных смягчающих наказание обстоятельств в отношении ФИО1 за совершённые преступления применять не следует.

В целях исправления и перевоспитания в соответствии с частью 5 статьи 73 УК Российской Федерации в период испытательного срока осужденного ФИО1 следует обязать : один раз в месяц проходить регистрацию в специализированном государственном органе, осуществляющего контроль за поведением условно осужденных в дни, определённые этим органом, не менять без уведомления данного органа постоянного места жительства и работы.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу в отношении ФИО1. следует оставить прежнюю - в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественными доказательствами по вступлении приговора в законную силу следует распорядиться в соответствии с требованиями статьи 81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

Гражданский иск при производстве по уголовному делу не заявлен.

Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПРИГОВОРИЛ :

ФИО1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации ( по эпизоду хищения 297457 рублей 63 копейки ) и назначить наказание в виде лишения свободы на срок 2 ( два ) года ; по части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации ( по эпизоду хищения 61680 рублей 06 копеек ) и назначить наказание в виде лишения свободы на срок 1 ( один ) год 6 ( шесть ) месяцев ; по части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации ( по эпизоду хищения 62042 рублей ) и назначить наказание в виде лишения свободы на срок 1 ( один ) год 6 ( шесть ) месяцев.

В соответствии с частью 3 статьи 69 Уголовного кодекса Российской Федерации по совокупности преступлений путём частичного сложения назначенных наказаний окончательно ФИО1 назначить наказание в виде лишения свободы на срок 2 ( два ) года 6 ( шесть ) месяцев.

Засчитать в срок наказания ФИО1 время содержания под стражей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и время нахождения под домашним арестом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В соответствии с частями 1, 3 статьи 73 Уголовного кодекса Российской Федерации назначенное ФИО1 наказание считать условным с испытательным сроком на 2 ( два ) года.

В силу части 5 статьи 73 УК Российской Федерации в период испытательного срока осужденного ФИО1 обязать : один раз в месяц проходить регистрацию в специализированном государственном органе, осуществляющим контроль за поведением условно осужденных в дни, определённые этим органом ; не менять без уведомления данного органа постоянного места жительства и работы.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления настоящего приговора в законную силу в отношении ФИО1 оставить без изменения.

Вещественные доказательства по вступлении приговора в законную силу :

<данные изъяты> – оставить при уголовном деле в течение всего срока его хранения ;

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> - возвратить по принадлежности ООО «Топаз».

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке с соблюдением статьи 317 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в течение десяти суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы и ( или ) представления осужденный ФИО1 вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья : <данные изъяты> Солодовников В.Д.