Решение № 2А-422/2017 2А-422/2017~М-331/2017 М-331/2017 от 26 июня 2017 г. по делу № 2А-422/2017

Дело №2а-422/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2017 года г.Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Бондарева Ж.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам.

Административный истец мотивирует иск тем, что согласно ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.

Управление Федеральной регистрационной службы по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о земельных участках ФИО1, а именно: <....>.

В соответствии с абз.1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 НКРФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

В соответствии с 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Решением Совета депутатов Рютинского сельского поселения "О земельном налоге" от 29.11.2010 № 35 установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: Земельные участки сельскохозяйственного назначения или в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемые для сельскохозяйственного производства; земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства; земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельные участки, ограниченные в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд – 0,3%; прочие земельные участки – 1,5%.

В соответствии с п.2 ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеизложенного Инспекция начислила земельный налог за 2010-2011, 2013 годы в общей сумме 393,86 руб.: за 2010 год в сумме 43,76 рубля из расчета 58350*0,3*3/12*1=43,76 рублей; за 2011 и 2013 годы в сумме 175,05 рублей за каждый год из расчета 58350*0,3*12/12*1=175,05рублей.

В установленный срок (25.09.2012) ответчиком уплачен земельный налог за 2010-2011 годы в сумме 180 руб.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, которые согласно ст.388 НК РФ, являются объектом налогообложения, а именно: автомобиль <....>

В статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 г. «О транспортном налоге в Тверской области (с изменениями и дополнениями) установлены следующие налоговые ставки для исчисления налога: легковые автомобили мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 10 рублей за л.с, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 рубль на л.с.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.3 Закона тверской области от 06.11.2002 №75_ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 1 настоящего Закона, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, "Москвич", "Таврия", "Запорожец", "Ока", "ЛуАЗ" с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные в период от 3 до 7 лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог.

На основании изложенного, инспекция начислила транспортный налог за 2009, 2011, 2013 года в сумме 7290,75 рублей: за 2009 год на автомобиль <....> в сумме 907,00 руб. из расчета: 90.70*10 руб.*12/12*1=907,00 руб., за 2011 год: на автомобиль <....> в сумме 680,25 руб. из расчета: 90.70*10 руб.*12/12*1*75%=907,00 руб.; на <....> в сумме 2625,00 руб. из расчета: 125.00*21 руб.*12/12*1*=2625,000 руб.; за 2013 год: на автомобиль <....> в сумме 453,50 руб. из расчета: 90.70*10 руб.*12/12*1*50%=453,50 руб.; на автомобиль <....> в сумме 2625,00 руб. из расчета: 125.00*21 руб.*12/12*1*=2625,000 руб.

В установленный срок ответчиком транспортный налог за 2009, 2011 года уплачен ДАТА в сумме 3310 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекция направила требование об уплате налогов, пени №... по состоянию на ДАТА, по которому уплачен транспортный налог в сумме 902,25 руб., и требование №... по состоянию на 1211.2014., по которому уплачен транспортный налог в сумме 1722,75 рублей, земельный налог в сумме 175,05 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка г.Бологое Тверской области с административным заявлением № 5587 от 03.11.2016 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общей сумме 1394,56 руб. 07.12.2016 мировым судьей судебного участка Бологовского Тверской области был вынесен судебный приказ № 2а-2189/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в указанной сумме. В установленный срок должником представлены возражения по исполнению вынесенного судебного приказа, в связи с чем 16.12.2016 судебный приказ был отменен.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 3,19,125,126,286,287 КАС РФ ст. 45, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области, просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 1394 рублей 56 копеек, в том числе: земельный налог за 2010 год – 38 рублей 81 копейка, транспортный налог за 2013 год – 1355 рублей 75 копеек.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ 14 июня 2017 года определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, нахожу административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 судом проверены. Административным истцом соблюден срок обращения настоящим иском в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка Бологовского района Тверской области 07 декабря 2016 года вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России N 3 по Тверской области №5587 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка Бологовского района от 16 декабря 2016 года судебный приказ №2а-2189/2016 от 07.12.2016 отменен по заявлению должника. Судом разъяснено право Межрайонной ИФНС на обращение в суд в с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ (л.д.16).

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно информации, представленной Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, в 2010 году на ФИО1 зарегистрирован земельный участок, <....>.

Учитывая изложенное и в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

С учетом инвентаризационной стоимости указанного земельного участка и налоговой ставки, установленной решением Совета депутатов Рютинского сельского поселения "О земельном налоге" от 29.11.2010 № 35», налоговой инспекцией ответчику исчислен земельный налог за 2010 год в сумме 43 рубля 76 копеек из расчета 58350*0,3*3/12*1=43,76 рублей; за 2011 и 2013 годы в сумме 175,05 рублей за каждый год из расчета 58350*0,3*12/12*1=175,05 рублей, где 0,3 – налоговая ставка, 3/12, 12/12 – количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило сведения о транспортных средствах, принадлежащих ФИО1 в 2013 году: <....>.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии со ст.2 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующе налоговой базы и налоговой ставки.

В статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 г. «О транспортном налоге в Тверской области (с изменениями и дополнениями) установлены следующие налоговые ставки для исчисления налога: легковые автомобили мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 10 рублей за л.с.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 рубль на л.с.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ (в ред. от 28.11.2009) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.3 Закона тверской области от 06.11.2002 №75_ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» уплачивают налог в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 1 настоящего Закона, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, "Москвич", "Таврия", "Запорожец", "Ока", "ЛуАЗ" с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные в период от 3 до 7 лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог, в размере 50 % от суммы налога - за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог.

На основании вышеизложенного инспекция начислила транспортный налог за 2009, 2011, 2013 года в сумме 7290,75 рублей: за 2009 год на автомобиль <....> в сумме 907,00 руб. из расчета: 90.70*10 руб.*12/12*1=907,00 руб., за 2011 год: на автомобиль <....> в сумме 680,25 руб. из расчета: 90.70*10 руб.*12/12*1*75%=907,00 руб.; на автомобиль <....> в сумме 2625,00 руб. из расчета: 125.00*21 руб.*12/12*1*=2625,000 руб.; за 2013 год: на автомобиль <....> в сумме 453,50 руб. из расчета: 90.70*10 руб.*12/12*1*50%=453,50 руб.; на автомобиль <....> в сумме 2625,00 руб. из расчета: 125.00*21 руб.*12/12*1*=2625,000 руб. где 10,21 руб. - налоговая ставка, 12/12 –количество месяцев, в которвх объект находился в собственности, 50, 75% - льгота.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказными письмами направлялись налоговое уведомление №... по сроку уплаты земельного налога за 2010 год в сумме 43,76 рублей до ДАТА, налоговое уведомление №... по сроку уплаты транспортного налога за 2011 год в общей сумме 3305,25 рублей и земельного налога за 2011 года в сумме 175,05 рублей до ДАТА, налоговое уведомление №... по сроку уплаты транспортного налога за 2013 год в общей сумме 3078,50 рублей и земельного налога за 2013 года в сумме 175,05 рублей до ДАТА, что подтверждается списками с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции ДАТА, ДАТА, ДАТА соответственно (л.д.11-15).

ФИО1 в установленные законом сроки уплатил земельный налог за 2010-2011 годы в сумме 180 рублей, транспортный налог за 2009, 2011 год в сумме 3310 рублей, на что указывает административный истец.

В связи с неуплатой начисленных налогов в установленный законом срок в полном объеме налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказными письмами направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДАТА №... по сроку земельного налога за 2011 год в сумме 38,81 рублей и транспортного налога за 2011 года в сумме 902,25 рублей до ДАТА, требование от ДАТА №... по сроку земельного налога за 2013 год в сумме 175,05 рублей и транспортного налога за 2013 год в сумме 3078,50 рублей до ДАТА, что подтверждается списками с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции ДАТА, ДАТА соответственно (л.д.7-10).

По требованиям ФИО1 уплачен транспортный налог в сумме 902,25 руб. и в сумме 1722,75 рублей, земельный налог в сумме 175,05 рублей, что подтверждается налоговым органом.

Сведений об исполнении административным ответчиком требований налоговых уведомлений и налоговых требований в полном объеме в материалы дела не представлено.

Таким образом, за административным истцом числится задолженность по земельному налогу за 2010 год – 38 рублей 81 копейка, транспортному налогу за 2013 год – 1355 рублей 75 копеек, а всего 1394 рублей 56 копеек.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком земельного и транспортного налогов, не исполнил в полном объеме в установленный срок обязанность по уплате начисленных земельного налога за 2010 год и транспортного налога за 2013 год в общей сумме 1394 рублей 56 копеек. При таких обстоятельствах у суда имеются основания для взыскания с ФИО1 недоимки в общей сумме 1394 рублей 56 копеек. Проверяя осуществленный административным истцом расчет взыскиваемой денежной суммы, суд признает расчет правильным.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <....> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2010 год в сумме 38 рублей 81 копейка, транспортному налогу за 2013 год в сумме 1355 рублей 75 копеек, а всего 1394 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ж.Н.Бондарева