Решение № 2А-206/2026 2А-2256/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-206/2026

Дело № 2а- 206/2026

УИД 42RS0015-01-2025-001159-62


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2026 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ермоленко О.А.

при секретаре судебного заседания Кутилиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общем размере 10 037,09 рублей, а именно: задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 323 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 9 714,09 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 4 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция №).

Приказом ФНС России № от 30.04.2021, с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (инспекция, долговой центр), которая с 01.03.2022 имеет на взыскание с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Инспекции №.

Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 г., что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 находилось транспортное средство: легковой автомобиль ВА32101; гос. номер №, мощность 58.80 л/с, ставка 5.50, период владения с 20.07.2004 по настоящее время, сумма налога 323 (2022).

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 52 ПК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 за 2022 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате, в котором предложено погасить задолженность.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период: с 04.12.2018 по 07.06.2021 в размере 0,34 руб.; с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,42 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Согласно базе данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 12.09.2016 по 21.10.2019, регистрирующий орган — Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ....

Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с 12.09.2016 по 21.10.2019:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 150 901,45 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8 816,47 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период времени с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 47 230,77 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за период времени с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2 813,27 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени.

В срок, установленный в требовании, сумма пени административным ответчиком в бюджет не внесена.

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 198 295,08 руб., в том числе пени 50 046,80 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 50 046,80 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 14.03.2024: общее сальдо в сумме 196 642,80 руб., в том числе пени 68 828,76 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 14.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 59 114,67 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 14.03.2024: 68 828,76 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.03.2024) - 59 114,67 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 714,09 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 31.05.2023, срок исполнения которого до 21.07.2023.

В установленный в требовании № срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 14.03.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 198 295,08 руб. в том числе: налог - 148 248,28 руб., пени - 50 046,80 руб.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 31.05.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 180 663,49 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 31.05.2023, т.е. с 21.07.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 21.01.2024 (21.07.2023 + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области — Кузбассу мировому судье судебного участка № ... судебного района ... в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № ... судебного района ... 30.11.2023 по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности.

21.10.2024 мировым судьей судебного участка № ... судебного района ... вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 58).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, представила возражение, в котором просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, мотивировав тем, что срок уплаты транспортного налога либо иного имущества физических лиц за налоговый период 2022 год не позднее 01.12.2023.

Следовательно, просрочка исполнения обязательства по оплате налога на имущество физического лиц будет исчисляться с 02.12.2023 за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов.

Расчет начисления пени должен осуществляться по формуле:

Сумма недоимки х ключевая ставка х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки.

Так как ранее в отношении ФИО1 принят судебный приказ № от 28.06.2024 мировым судьей судебного участка № ... судебного района ..., отмененный на основании поданного должником возражения, в котором также был предоставлен расчёт пени в соответствии с требованиями Налогового и Гражданского законодательства Российской Федерации, предъявляемыми к данному виду расчета.

Таким образом, сумма пени за просрочку платежа транспортного налога за 2022 год составляет 72,51 руб. на дату принятия судебного акта.

Период

Дни.

Ставка, %

Делитель

Пени

02.12.2023 - 17.12.2023

16

15

300

2,58

18.12.2023-28.07.2024

224

16

300

38,59

29.07.2024 - 15.09.2024

49

18

300

9,50

16.09.2024 - 27.10.2024

42

19

300

8,59

28.10.2024 - 31.12.2024

65

21

300

14,70

01.01.2025 - 08.06.2025

159

21

300

35,95

09.06.2025 - 22.07.2025

44

20

300

9,47

ИТОГО:

119,38

Обязательство по оплате транспортного налога в том числе и сумму пени было исполнено должником по состоянию на 31.12.2024 в размере 323 рубля - транспортный налог, 73 рубля - пени за период с 02.12.2023 по 26.12.2024, копия чека предоставлена в материалы административного дела 2а-1154/2025 - 21.07.2025, а, следовательно, не могут быть повторно заявлены к взысканию.

Однако, требование Межрайонной ИФНС России № 14 о начислении пени за просрочку исполнения обязательств по оплате налогов и сборов в бюджет на сумму задолженности по транспортному налогу за период 2022 года в размере 323 рубля, указывает период для начисления пени с 04.12.2018 по 07.06.2021, с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 14 предпринимает попытки взыскать пени за период заблаговременно до наступления момента образования задолженности, а не с периода начисления - 02.12.2023 в соответствии с требованиями ст. 216, п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, предоставленный в материалы дела административным истцом расчет неустойки является незаконным и не подлежит удовлетворению.

Как указано в заявлении, административному ответчику направлено требование от 31.05.2023 № об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в срок для добровольного исполнения требования до 20.07.2023.

Поскольку в установленный срок требование не исполнено, административный истец в рамках Кодекса административного судопроизводства РФ обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

Согласно официальным сведениям из единого государственного реестра юридических лиц/ индивидуальных предпринимателей - дата регистрации заявления о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - 21.10.2019.

Таким образом, дата требования МИФНС об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов – 31.052023 №.

Следовательно, срок для обращения в суд с заявлением в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности истекает 30.11.2023.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № ... судебного района ... по делу № по заявлению МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу принят 28.06.2024, т.е. по истечении 1 года.

Обращая внимание на то обстоятельство, что деятельность индивидуального предпринимателя прекращена 21.10.2019, следовательно, МИФНС должна была направить требования об оплате задолженности в срок не ранее 21.01.2020, но не позднее 21.10.2021.

Требование об оплате задолженности должно быть направлено - не позднее 3 (месяцев), если отрицательное сальдо ЕНС составляет более 3000 (трех тысяч) рублей, и не позднее 1 (одного) года, в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (статья 70 Налогового кодекса РФ).

В связи с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2023, понятие как единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», каждый налогоплательщик, плательщик сборов, страховых взносов, налоговый агент и иные лица при перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа, а также при перечислении налогов, не входящих в ЕНП, должны с 01.01.2023.

Также считает необходимым обратить внимание, что МИФНС не было заявлено ходатайств об устранении ранее указанных в возражениях административного ответчика несоответствий о судебных актах и судебных органах, принимающих судебные приказы в отношении должника ФИО1, например, в административном исковом заявлении и в апелляционной жалобе МИФНС ссылается на судебные приказы участка мирового судьи ..., в компетенцию которого территориально адрес регистрации должника ФИО1 - ... не относится.

С учетом вышеизложенного, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается в обоснование своих требований и возражений в силу статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, просила рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного ответчика (л.д. 209-211).

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № 4 по Кемеровской области – Кузбассу о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, своего представителя в суд не направило, просило рассмотреть дело в его отсутствие (л.д 80).

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие неявившихся лиц, явка которых обязательной судом не признана.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев административное дело № по заявлению МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, административное дело № по административному иску МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, и ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 1, 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица (л.д. 8).

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц (л.д. 8, 9), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 гг., что подтверждается следующим.

Согласно сведениям ГИБДД РФ в собственности ФИО1 с 20.07.2004 по настоящее время находится транспортное средство ВА32101, гос. номер №, мощностью 58,80 л/с (л.д. 9, 13).

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговые уведомления № от 25.07.2019, № от 29.07.2023 с указанием сумм транспортного налога за 2018 и 2022 годы в размере 297 руб. и 323 руб. соответственно (л.д. 21, 23).

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 12.09.2016 по 21.10.2019 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10-12, 76-79).

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Уплата и порядок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование предусмотрены ст. 430 НК РФ,

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административный ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с 12.09.2016 по 21.10.2019:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 150 901,45 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8 816,47 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 31.05.2023 об уплате транспортного налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и штрафов, в котором предложено в срок до 21.07.2023 погасить задолженность в размере 180 663,49 руб. (л.д. 22).

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 07.06.2021 в размере 0,34 руб. (л.д. 15); с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,42 руб. (л.д. 14), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период времени с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 47 230,77 рублей (л.д. 16-18); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за период времени с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2 813,27 рублей (л.д. 19-20).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц, а также по страховым взносам административным ответчиком не оплачены.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНС единым налоговым счетом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ единым налоговым счетом под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 198 295,08 руб., в том числе пени 50 046,80 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 50 046,80 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 14.03.2024: общее сальдо в сумме 196 642,80 руб., в том числе пени 68 828,76 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 14.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 59 114,67 руб.

12.10.2023 Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 31.05.2023 №, в размере 186 386,1 руб. (л.д. 24)

Подлежащие оплате по требованию суммы налогов и страховых взносов, а также соответствующие им суммы пени административным ответчиком не оплачены.

В связи с чем, 25.06.2024 административный истец обратился с заявлением № от 14.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем к мировому судье судебного участка № ... судебного района ... (л.д. 25-27), приложив расчет сумм пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 14.03.2024: 68 828,76 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.03.2024) - 59 114,67 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 714,09 руб. (л.д. 28).

Мировым судьей судебного участка № ... судебного района ... с ФИО1 взыскана задолженность в размере 10 037,09 рублей судебным приказом от 28.06.2024 (л.д. 89), который отменен 21.10.2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 72-74).

При этом исполнительное производство № от 06.09.2024, возбужденное на основании указанного судебного приказа, не прекращено и является действующим (л.д. 75, 87). Согласно сводке по исполнительному производству и справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № денежных средств от должника не поступало (л.д. 219-223).

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 31.05.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 180 663,49 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 31.05.2023, т.е. с 21.07.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 21.01.2024 (21.07.2023 + 6 мес.).

Мировым судьей судебного участка № ... судебного района ... 24.11.2023 по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № ... судебного района ... от 15.01.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

04.07.2024 после отмены судебного приказа МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в Заводской районный суд г. Новокузнецка с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решением Заводского районного суда г. Новокузнецка от 22.08.2024 заявленные исковые требования удовлетворены в полном объеме (дело №).

25.06.2024 Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № ... судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (дело №, л.д. 1).

21.10.2024 мировым судьей судебного участка № ... судебного района ... вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в адрес Заводского районного суда г. Новокузнецка 21.04.2025 (л.д. 47), т.е. в последний день 6-месячного срока.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались предусмотренные НК РФ меры принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1 не пропущен.

21.07.2025, т.е. после подачи административного иска в суд, транспортный налог в размере 323 руб. и пени в размере 73 руб. оплачены административным ответчиком, что подтверждается платежным поручением № (л.д. 106).

Доказательств оплаты оставшейся части задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Доводы представителя административного ответчика об ином расчете пени по налогам основаны на неверном толковании закона, а потому не принимаются судом.

В связи с вышеизложенным, с административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 10 037, 09 руб., в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 323 рубля и пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 9 714, 09 руб.

Однако в связи с частичным погашением долга, т.е. фактическим исполнением административным ответчиком обязательств после предъявления иска в суд, решение в части взыскания транспортного налога в размере 323 руб. и пени в размере 73 руб. не подлежит исполнению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 293,294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца ... (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогам и пени в общем размере 10 037, 09 руб., из которых задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 323 рубля и пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 9 714, 09 руб.

Решение в части взыскания транспортного налога в размере 323 руб. и пени в размере 73 руб. не исполнять.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца ... (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 24.02.2026.

Судья Ермоленко О.А.