Решение № 2А-1536/2019 2А-1536/2019~М-1007/2019 А-1536/2019 М-1007/2019 от 9 июля 2019 г. по делу № 2А-1536/2019

дело №а-1536/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2019 года Волгоград

Ворошиловский районный суд Волгограда в составе:

председательствующего судьи Дрогалевой С.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкции,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 10 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкции, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик имел в собственности в налоговом периоде за 2015 год следующие объекты: автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, автомобиль <данные изъяты><данные изъяты> государственный регистрационный знак №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак С №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, СНТ «Заповедь», <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: Волгоград, <адрес>, кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: Волгоград, <адрес>. В налоговом периоде за 2016 год следующие объекты: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>. В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате физическим лицом налога за истекший налоговый период. Однако налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил. В адрес административного ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанные требования ФИО1 не исполнены. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 года в сумме 58 848 рублей, пени в сумму 211 рублей 85 копеек, недоимку по земельному налогу за 2015 года в сумме 48 рублей, пени – 1 рубль 71 копейка, недоимку по земельному налогу за 2016 года в сумме 1 313 рублей, пени – 4 рубля 73 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в сумме 154 рублей, пени – 1 рубль 11 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 179 рублей.

Определением Ворошиловского районного суда Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело в части требований МИНФС России № 10 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 58 848 рублей 00 копеек, пени – 211 рублей 85 копеек, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 313 рублей, пени – 4,73 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 179 рублей 00 копеек прекращено.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В этой связи суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Статьей 48 частью 1 НК РФ (в редакции подлежащей применению к спорным правоотношениям) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 77 Волгоградской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу по заявлению МИФНС № 10 по Волгоградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 1 313 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 12 рублей 48 копеек, по транспортному налогу в размере 58 848 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 211 рублей 85 копеек, пени по налогу на имущество в размере 01 рубль 11 копеек, а также судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 1 005 рублей 80 копеек в бюджет муниципального образования городского округа-город Волгоград, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с настоящим иском следует исчислять в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ, днем окончания является ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный истец обратился с указанным заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения у налогового органа не пропущен.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ч.1 ст. 15 ЗК РФ собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в России является платным.

Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками– физическими лицами в срок непозднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Пунктом 1 ст. 3 Закона РФ №2003-1 установлено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда были установлены постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23 ноября 2005 года №24/464 «О положении о местных налогах на территории Волгограда».

В соответствии со ст. 5 Закона РФ №2003-1, исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог уплачивается на основе уведомления об уплате налога, уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Частью 10 ст. 5 Закона РФ №2003-1 установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Часть 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами статьи 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. После отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного приказа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ подал в суд настоящий иск, то есть в течение шести месяцев, установленных законом. Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени Межрайонной инспекцией ФНС России №10 по Волгоградской области не пропущен.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

В 2015 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Средняя Ахтуба, СНТ «Заповедь», <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО1 административным истцом направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате физическим лицом налога за истекший налоговый период.

Поскольку налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил, в его адрес выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное обстоятельство подтверждается списками № и № заказных писем адресованных, в том числе ФИО1

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктами 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Разрешая спор и учитывая, что недоимка по земельному налогу за 2015 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год до настоящего времени административным ответчиком не погашены, доказательств обратного суду не предоставлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска МИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкции в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкции - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе Волгоград, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области недоимку по земельному налогу за 2015 года в сумме 48 рублей, пени – 1 рубль 71 копейка, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в сумме 154 рублей, пени – 1 рубль 11 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Дрогалева С.В.