Решение № 2А-180/2020 2А-180/2020(2А-2508/2019;)~М-2621/2019 2А-2508/2019 М-2621/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-180/2020

УИД 62RS0001-01-2019-003357-16

№2а-180/20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2020 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе судьи Яцкив О.Г.,

при помощнике судьи Шакуровой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу.

С учетом уточненного основания иска, заявленные требования мотивированы тем, что в 2017 году административный ответчик ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2 526 620 руб., размер доли в праве собственности 1.

Поскольку указанный земельный участок не используется в соответствии с видом разрешенного использования (для сельскохозяйственного использования), административный истец исчислил ФИО2 земельный налог за 2017 год в сумме 37 899 руб., исходя из налоговой ставки 1,5%, о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 13.09.2018г.

ФИО2 частично оплатил земельный налог за 2017 год в сумме 7 580 руб., в связи с чем административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 24.12.2018г. и предложено погасить задолженность по земельному налогу в сумме 30 319 руб.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 30 319 руб. за 2017 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.124). В силу ч.2 ст.150 КАС РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 заявленные требования не признал, просит отказать в их удовлетворении.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 6 статьи 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ч.1,2 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч.1 ст.391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч.1,3 ст.396 НК РФ в редакции, действующей на момент спорных правоотношений).

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В спорный период порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории Муниципального образования – Выжелесское сельское поселение Спасского муниципального района Рязанской области регулировался Решением Совета депутатов муниципального образования – Выжелесское сельское поселение Спасского муниципального района Рязанской области №52/17 от 13.11.2010г. «Об установлении земельного налога».

Согласно п.6 указанного Решения, на территории муниципального образования - Заречинское сельское поселение Спасского муниципального района Рязанской области установлены налоговые ставки по земельному налогу в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из содержания п.2 ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пункт 4 статьи 57 НК РФ устанавливает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании п.1,3,4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела в 2017 году административный ответчик ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2 526 620 руб., размер доли в праве собственности 1 (л.д.52-53, 63).

19.09.2018г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 13.09.2018г. об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 03.12.2018г. (л.д.12-14, 21).

Согласно данному налоговому уведомлению, ФИО1 как физическому лицу исчислен земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 2017 год в сумме 37 899 руб., исходя из налоговой ставки 1,5%.

24.12.2018г. административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 24.12.2018г. (л.д.15-16,22), в котором ему было предложено в срок до 07.02.2019г. уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 30 319 руб. с учетом частичной оплаты.

09.04.2019г. Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2017 год (л.д.90-93).

11.04.2019г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-365/2019 о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу (л.д.94).

В связи с поступившими от ФИО2 возражениями (л.д.95) определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> от 20.05.2019г. судебный приказ №2а-365/2019 от 11.04.2019г. отменен (л.д.30).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 17.10.2019г. (л.д.7), то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа. Следовательно, Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2017 год.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2017 год, суд приходит к следующим выводам.

Суд не принимает довод административного истца о том, что земельный налог за 2017 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 62:20:0020104:198 подлежит исчислению исходя из налоговой ставки 1,5%, поскольку данный земельный участок не используется административным ответчиком в соответствии с видом разрешенного использования, то есть для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу п.2 ст.394 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, что предопределяет классификацию видов земельных участков для целей применения п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом этих двух критериев.

Виды земельных участков классифицируются по их правовому режиму на основании сочетания двух признаков: целевое назначение земли и вид разрешенного использования.

Иных критериев, помимо категории земель и разрешенного использования земельного участка, для установления дифференцированных ставок земельного налога законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не допускает.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости №№ от 25.11.2019г. (л.д.78-86), земельный участок с кадастровым номером № имеет категорию земель - земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного использования.

На основании постановления по делу об административном правонарушении № от 14.06.2016г. (л.д.126-127) ФИО2 привлечен к административной ответственности по ч.2 ст.8.8 КоАП РФ за неиспользование земельного участка с кадастровым номером № из земель сельскохозяйственного назначения, оборот которого регулируется Федеральным законом от 24.07.2002г. №101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения», для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в течение срока, установленного указанным Федеральным законом.

Однако из данного постановления не следует, что Управлением Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовской областям установлен факт нецелевого использования спорного земельного участка.

Данное постановление также не свидетельствует о том, что земельный участок с кадастровым номером № не использовался для сельскохозяйственного производства либо использовался по нецелевому назначению в 2017 году.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда <адрес> от 13.12.2018г. (л.д.64-65) по административному делу по иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций установлено, что при исчислении земельного налога за 2016 год к землям сельскохозяйственного назначения, в том числе к земельному участку с кадастровым номером №, налоговый орган неправильно применил налоговую ставку 1,5%, в связи с чем при расчете налога необходимо исходить из ставки 0,3%.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что за 2017 год земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № должен быть исчислен, исходя из налоговой ставки 0,3%.

Таким образом, земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2017 год равен 7 580 руб. (2 526 620 руб. (кадастровая стоимость) x 1 (доля в праве собственности) x 0,3% (налоговая ставка в соответствии с пп.1 п.6 решения Совета депутатов муниципального образования – Выжелесское сельское поселение Спасского муниципального района Рязанской области №52/17 от 13.11.2010г.) х 12 месяцев владения : 12 месяцев в году = 7 579 руб. 86 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 7 580 руб.).

03.12.2018г. ФИО2 оплатил земельный налог за 2017 год в сумме 7 580 руб.

Данное обстоятельство сторонами не оспаривается и подтверждается копией чека-ордера от 03.12.2018г. (л.д.96).

Следовательно, у административного ответчика отсутствует недоимка по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 2017 год.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.177-180, 290 КАС РФ,

решил:

В административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья