Решение № 2А-407/2020 2А-407/2020~М-1923/2020 М-1923/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-407/2020

дело №2а-407/2020

УИД № 18RS0022-01-2020-000350-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2020 года с.Малая Пурга УР

Малопургинский районный суд УР в составе:

председательствующего судьи Щелчкова А.Н. единолично

при секретаре Батыровой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по УР к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по УР (далее - МИФНС России № 6 по УР) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу. Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2017 году имел в собственности транспортное средство марки МАЗ 5334, государственный регистрационный знак №, в связи с чем в соответствии со ст. 357 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога. Налог, подлежащий уплате за вышеуказанное транспортное средство за 2017 год, составляет 7850 рублей. В установленный законодательством срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 109,31 рублей за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Малопургинского района УР судебный приказ от 19.07.2019 года отменен 21.11.2019 года, в связи с чем административный истец просил взыскать с ответчика указанную недоимку по транспортному налогу и пени.

В судебном заседании:

Административный истец Межрайонная ИФНС России N 6 по УР в судебное заседание своего представителя не направил, в своем заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя, административное исковое заявление поддерживает в полном объеме.

Ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причин уважительности неявки в судебное заседание суду не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Административный иск предъявлен Межрайонной ИФНС России № 6 по УР, наделенной в соответствии со ст.ст. 30, 31 НК РФ функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по месту нахождения транспортных средств на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Объектом налогообложения согласно статье 358 Налогового Кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 2 ст. 363 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии со ст. 2 Закона «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции № 14 от 03.11.2016 года, действовавшем на момент спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 55 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 50 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 согласно Закону УР «О транспортном налоге» №63-РЗ от 27.11.2002г., налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком транспортного налога, административному ответчику в 2017 году принадлежало следующее транспортное средство:

- МАЗ 5334, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя до ДД.ММ.ГГГГ – 180 л.с., период владения транспортным средством – 9 месяцев, с ДД.ММ.ГГГГ – 240 л.с., период владения транспортным средством – 1 месяц.

Из расчета административного истца сумма транспортного налога административного ответчика за 2017 год на автомобиль марки МАЗ 5334 составила 7850 рублей.

Суд относит транспортное средство марки МАЗ 5334 к категории грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до ДД.ММ.ГГГГ – 180 л.с. и применяет при расчете налоговую ставку в размере 50 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ – 240 л.с. и применяет при расчете налоговую ставку в размере 55 рублей.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год суд находит расчет задолженности транспортного налога на грузовой автомобиль марки МАЗ 5334 верным исходя из следующего расчета.

(1 (доля в вправе)*180 (налоговая база)*50(налоговая ставка)/12 (кол-во месяцев в году)*9(кол-во месяцев фактического владения транспортным средством)+(1 (доля в вправе)*240 (налоговая база)*55(налоговая ставка)/12 (кол-во месяцев в году)*1(кол-во месяцев фактического владения транспортным средством).

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен, несогласия с представленным расчетом не заявлено, равно и как доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, в связи с чем, суд принимает за основу размер задолженности административного ответчика согласно приведенным выше требованиям налогового органа.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7850,00 рублей, пени в размере 109,31 рублей с необходимостью уплатить налог и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок для исполнения требований по уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов налоговым органом установлен до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалов дела № 2а-487/2019, МИФНС России № 6 по УР обратилась в судебный участок № 1 Малопургинского района УР с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 7850,00 рублей и пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога в размере 109,31 рублей 16.07.2019 года, то есть без пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Малопургинского района УР от 19.07.2019 года заявление МИФНС России № 6 по УР удовлетворено, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 6 по УР взыскана задолженность по уплате транспортного налога и пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога в размере 7959,31 рублей.

Судебный приказ отменен 21.11.2019 года на основании поступившего от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление в Малопургинский районный суд УР поступило 11.03.2020 года, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Ответчик не представил суду доказательства, оспаривающие факт регистрации на него указанного транспортного средства, что он фактически им не владел, доказательств фактического выбытия из его права владения и собственности данного транспортного средства в спорный период, в связи с этим с него не снимается обязанность по уплате транспортного налога.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 7850 рублей, поскольку ответчиком не представлены суду доказательства о выполнении им надлежащим образом обязанности по оплате транспортного налога за 2017 год, а также иных доказательств отсутствия задолженности по указанным платежам, либо доказательств того, что задолженность по ним имеется в ином размере.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика пени по налогам и сборам в порядке ст. 75 НК РФ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Межрайонной ИФНС России № 6 по УР по факту несвоевременной уплаты ФИО1 налогов начислены пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,31 рублей исходя из суммы задолженности по налогам (сборам) в размере 7850 рублей за 64 дня просрочки.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых утрачено, то есть пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Налоговым органом заявлено основное требование о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год, следовательно в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за 2017 год по транспортному налогу подлежат начислению пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (данный период заявлен административным истцом), что составит 109,31 рублей (13 (количество дней просрочки)*7850 (сумма недоимки)*0,00025 (ставка пени, которая рассчитана из 1/300*ставка Центрального банка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года*1/100) + (51 (количество дней просрочки)*7850 (сумма недоимки)*0,000258 (ставка пени, которая рассчитана из 1/300*ставка Центрального банка на период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года*1/100).

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 19,31 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", положений абз.24 ст. 50, аб.10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит взысканию в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании налоговой инспекции, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Малопургинский район» УР надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб., исчисленную в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180, 286, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по УР о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета на расчетный счет № <***>, получатель Отделение НБ УР г. Ижевска, БИК 049401001, ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России N 6 по УР), ОКАТО (ОКТМО) 94633475, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7850,00 рублей (КБК 18210604012021000110), пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 109,31 рублей (КБК 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Малопургинский район» УР государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд Удмуртской Республики.

Председательствующий А.Н. Щелчков