Решение № 2А-251/2017 2А-251/2017~М-163/2017 М-163/2017 от 5 июня 2017 г. по делу № 2А-251/2017

Дело №2а-251/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Омутнинск 6 июня 2017 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Широбоковой Т.И.,

при секретаре Ворониной Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Кировской области обратилась в суд с административным иском, указав в его основании, что налоговым агентом ПАО Сбербанк была предоставлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ *** от ДАТА ИЗЪЯТА о получении ФИО1 дохода в 2015 году в размере 235843,22 руб., облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13% на основании ст. 210, пп.1 п.1 ст.212 НК РФ. Сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 30660 руб. Также налоговым агентом ПАО МТС-БАНК была предоставлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ *** от ДАТА ИЗЪЯТА о получении ФИО1 дохода в 2015 году в размере 71257,29 руб., облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 9263руб. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц поданным справкам составила 39923 руб.

Ответчику направлялись уведомления о необходимости предоставить в налоговую декларацию формы №2-НДФЛ и уплатить налог на доходы физических лиц, исчисленных налоговым агентом ПАО МТС-Банк и ПАО Сбербанк. Налоговая декларация ФИО2 не подана, налог не оплачен.

На основании ст. 210 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода (материальной выгоды), возникшего в связи со списанием задолженности, признанной безнадежной, в размере 307100,51 руб. Ему было направлено уведомление о необходимости предоставить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы физических лиц, затем требование *** от ДАТА ИЗЪЯТА об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате налогов с предложением добровольно уплатить недоимку в срок до ДАТА ИЗЪЯТА. Требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 39923 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 представила письменное заявление об уточнении исковых требований в связи с уменьшением налогооблагаемой базы по кредиту ПАО Сбербанк до 219891,06 руб.

Как указал административный истец, по информации ПАО Сбербанк признало безнадежной и списало задолженность по кредитному договору *** от ДАТА ИЗЪЯТА, заключенному между ПАО Сбербанк и ФИО1, на взыскание которой был выдан исполнительный лист *** от ДАТА ИЗЪЯТА по делу *** в размере 219891,06 руб. Исполнительное производство *** возбуждено ДАТА ИЗЪЯТА и окончено ДАТА ИЗЪЯТА по п.п.4 п.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Данный долг признан безнадежным. Сумма налога 13% с данной суммы составит 28586руб, а не 30660 руб. как указано в первоначальном исковом заявлении.

Общая сумма составит 37849 руб.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 37849 руб.

Административный ответчик ФИО1. извещался по известным адресам, имеется адресная справка, согласно которой ФИО4 зарегистрирован в АДРЕС ИЗЪЯТ. По данному адресу ему направлялись налоговым органом копии искового заявления, извещение об уплате налога и налоговое требование.

В суд ответчик не явился, извещение суда возвращено с отметкой об истечении срока хранения, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 41 Налогового Кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная ст. 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощеной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговым агентом ПАО МТС-БАНК предоставлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ *** от ДАТА ИЗЪЯТА о получении в 2015г. ФИО1 дохода в размере 71257,29 руб.

Списание указанной суммы подтверждается внебалансовыми мемориальными ордерами ПАО МТС-Банк (л.д.***), выписками из протокола заседания Правления ПАО МТС-Банк о списании безнадежной ссудной задолженности (л.д.***).

Налоговым агентом ПАО «Сбербанк России» предоставлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ *** от ДАТА ИЗЪЯТА о получении в 2015г. ФИО1 дохода в размере 235843,22 руб.

Согласно решению комитета по проблемным активам ПАО «Сбербанк России» от 24.02.2015г. и приложению к нему- реестру кредитных договоров, задолженность по которым подлежит списанию с баланса ОАО «Сбербанк России», списана задолженность по кредитному договору с ФИО1 *** от ДАТА ИЗЪЯТА- основной долг 196082,09 а также проценты в сумме 26403,00руб. и неустойка в сумме 114984,80 руб.- на дату вынесения решения.

Решением Омутнинского районного суда от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 в пользу ОАО «Сбербанк России» взыскана задолженность по кредитному договору в размере 219891,06руб., в том числе основной долг 196082,09 руб., а также расходы по уплате госпошлины в размере 5398,91 руб.

Постановлением Судебного пристава-исполнителя Омутнинского межрайонного отдела судебных приставов УФССП России по Кировской области от 27.06.2014г. было окончено исполнительное производство ***-ип и исполнительный документ *** от ДАТА ИЗЪЯТА по делу *** о взыскании с ФИО1 долга в сумме 225289,97 руб.(долг в размере 219891,06руб. и расходы по госпошлине 5398,91руб.) в пользу ОАО «Сбербанк России» возвращен взыскателю в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Решением комитета по проблемным активам Сбербанка от 24.02.2015г. данная задолженность списана с баланса банка как безнадежная задолженность (л.д.85-88). Административным истцом налоговая база по ПАО Сбербанк уменьшена до 219891,06 руб., без учета взысканной по иску госпошлины.

Общая сумма дохода и налоговая база за 2015 год составили 291148,35руб., сумма налога – 37849 руб.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы по п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

По п. 1 с. 224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 13%.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. Пунктом 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, в установленный срок недоимка административным ответчиком не была уплачена и не предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

ДАТА ИЗЪЯТА ему было отправлено уведомление *** о необходимости предоставить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы физических лиц в размере 9263 руб.

ДАТА ИЗЪЯТА ему было отправлено уведомление *** о необходимости предоставить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы физических лиц в размере 30660 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В установленные законом сроки налог не уплачен.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказным письмом от ДАТА ИЗЪЯТА направлено требование об уплате налогов ***, в котором сообщалось о наличии недоимки по уплате налога в указанном размере с предложением добровольно уплатить недоимку в срок до ДАТА ИЗЪЯТА.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога до настоящего времени не исполнено. В связи с изложенным исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобождён.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Кировской области по реквизитам: КБК ***, ОКАТО (ОКТМО) ***, счет *** БИК *** отделение ФИО5 УФК по Кировской области, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 37849 рубля.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области госпошлину в размере 1335 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Омутнинский районный суд.

Судья Т.И. Широбокова