Решение № 2А-3920/2020 2А-3920/2020~М-3420/2020 М-3420/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-3920/2020

дело № 2а-3920/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Камышановой А.Н.

при секретаре Сафаровой Л.В.

5 октября 2020 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в обоснование исковых требований указав, что налогоплательщик является/являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, переулок Сиреневый, <адрес>. Административному ответчику был начислен земельный налог за <...> год в размере 92 рублей, со сроком добровольной уплаты "."..г.. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма задолженности по земельному налогу, налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности по пени земельному налогу в размере 3 рублей 56 копеек, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "."..г.. Также налогоплательщик является/являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Административному ответчику был начислен налог на имущество за <...> года в размере 115 рублей, со сроком добровольной уплаты "."..г.. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма задолженности по налогу на имущество, налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности по пени налогу на имущество в размере 1 рубля 90 копеек и 55 рублей 94 копеек, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "."..г.. Кроме того, налогоплательщиком представлены: "."..г. декларация по форме <...> год на сумму 650 рублей; "."..г. декларация по форме <...> год на сумму 4552 рубля. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности по пени в размере 2281 рубля 65 копеек, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "."..г.. Также, "."..г. Инспекцией вынесено Решение №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог на добавленную стоимость в размере 131 096 рублей. Решение вступило в законную силу "."..г.. Поскольку в установленный срок не была уплачена сумма задолженности, налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности по пени в размере 2281 рубля 65 копеек, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "."..г.. Указанная задолженность по налогам не погашена. ИФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ пени в размере 2241 рубля 59 копеек; по НДС пени в размере 152 515 рублей 72 копеек; по налогу на имущество пени в размере 57 рублей 84 копеек; по земельному налогу с физических лиц, пени в размере 3 рублей 56 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, причины неявки суду неизвестны.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <...>, <адрес>.

Кроме того, административный ответчик является собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. административному ответчику был начислен земельный налог <...> год в размере 92 рублей, со сроком уплаты "."..г..

Согласно налоговому уведомлению №... административному ответчику был начислен налог на имущество <...> года в размере 115 рублей, со сроком добровольной уплаты "."..г..

Расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <...>, <адрес>, за <...> год, произведен с учетом размера налоговой ставки <...> %, налоговой базы 47432.

Расчет налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за <...> года, произведен с учетом размера налоговой ставки <...> %, налоговой базы 276049.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из пункта 1 ст. 401 НК РФ усматривается, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

В силу п 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику обоснованно начислен земельный налог за 2016 год в сумме 92 рублей, налог на имущество физических лиц за 2013,2014 года в сумме 115 рублей.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст.70 НК РФ.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма задолженности по земельному налогу, налоговым органом было выставлено Требование №... от "."..г. об уплате задолженности по пени земельному налогу в размере 3 рублей 56 копеек, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "."..г..

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45, НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административным ответчиком представлены декларации: "."..г. декларация по форме <...> год на сумму 650 рублей; "."..г. декларация по форме <...> год на сумму 4552 рубля, согласно которым он обязан уплатить авансовые платежи на основании налоговых уведомлений в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.8 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы дохода, указанного в налоговой декларации.

В соответствии с п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений.

Однако, в установленный законом срок налог на доходы физических лиц оплачен не был.

Поскольку ФИО1 уклонился от добровольной уплаты налога, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности по пени в размере 2281 рубля 65 копеек, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "."..г..

ФИО1 обязанность по уплате пени не исполнена, доказательств обратного суду представлено не было.

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по <адрес> обратились к мировому судье судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

"."..г. мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ № <...> о взыскании с ФИО1 задолженности.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от "."..г. судебный приказ № <...> был отменен.

Из искового заявления следует, что задолженность до настоящего времени, в полном объеме, не погашена

Налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания названной недоимки. Указание в требовании и уведомлении на необходимость уплаты начисленных налогов, прав административного ответчика не нарушает.

В связи с неоплатой с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4296 рублей в доход городского округа – город Волжский Волгоградской области. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ пени в размере 2241 рубля 59 копеек; по НДС пени в размере 152 515 рублей 72 копеек; по налогу на имущество пени в размере 57 рублей 84 копеек; по земельному налогу с физических лиц, пени в размере 3 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 4296 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: А.Н. Камышанова

Справка: мотивированное решение изготовлено 12 октября 2020 года

Судья: А.Н. Камышанова