Решение № 2А-489/2020 2А-489/2020~М-483/2020 М-483/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-489/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года пос. Дубна Тульской области

Одоевский районный суд Тульской области в составе

председательствующего Никифоровой О.А.,

при секретаре Костиной Е.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-489/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам и пени, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области.

По имеющейся информации, представленной МРЭО УГИБДД УВД по Тульской области, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество, а также органами, осуществляющими техническую инвентаризацию и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в течении 2018 года на праве собственности у ФИО2 имелись объекты движимого и недвижимого имущества – автомобили, земельные участки, иные строения, помещения и сооружения, гараж, жилой дом, расположенные в Дубенском районе Тульской области.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области исчислен земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 г. и в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 04 июля 2019 г. со сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 г.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должником ФИО2 не исполнено обязательство по уплате налогов, в связи с чем ему заказной корреспонденцией направлено требование № по состоянию на 24 декабря 2019 г. со сроком уплаты до 03 февраля 2020 г. об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2018 г.

Указанное требование налогоплательщик в добровольном порядке до настоящего времени не исполнил.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 27 февраля 2020 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 96203,55 руб., который 16 марта 2020 г. отменен.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области, недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 82182 руб. и пени в размере 368,45 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 г. по ОКТМО 70618440 в размере 1177 руб. и пени в размере 5,28 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 г. по ОКТМО 70618151 в размере 5364 руб. и пени в размере 24,05 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 7064 руб. и пени в размере 31,67 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области по доверенности ФИО1 доводы административного искового заявления поддержала, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки суду не представил.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, не явившихся в судебное заседание, заблаговременно и надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения.

Выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области по доверенности ФИО1, исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок направления налогового уведомления налогоплательщику, в том числе по почте заказным письмом, а также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пунктов 1,2,3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Статьями 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Исходя из ставок земельного налога, установленных представительным органом местного самоуправления, сумма земельного налога, определяется в соответствии со ст.396 НК РФ.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

На основании статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, то есть имущество расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации - налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в 2018 году ФИО2 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>; автомобиля <данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <данные изъяты>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <данные изъяты>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <данные изъяты>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <данные изъяты>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <данные изъяты>; а также иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <данные изъяты>; гаража на 5 машин с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <данные изъяты>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <данные изъяты>.

Данные обстоятельства в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспаривались.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области за 2018 год исчислен земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем ФИО2 по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от 04 июля 2019 г. об уплате налогов на общую сумму 95787,63 руб. со сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 г.

В связи с неуплатой налогов, ФИО2 направлено требование № по состоянию на 24 декабря 2019 г. со сроком уплаты до 03 февраля 2020 г. об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2018 г.

Как установлено судом, до настоящего времени ФИО2 требование об уплате недоимок и пени не исполнено.

Ввиду неоплаты ФИО2 недоимок и пени, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области была инициирована подача мировому судье судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному, транспортному налогам и пени, а также по налогу на имущество физических лиц и пени за 2018 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 27 февраля 2020 г. с ФИО2 были взысканы недоимки и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 96203,55 руб.

В связи с возражениями административного ответчика на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 16 марта 2020 г. судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени налоги налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию в доход муниципального образования Дубенский район с административного ответчика ФИО2

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, с ФИО2 в доход муниципального образования Дубенский район подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3086,11 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 82182 (восемьдесят две тысячи сто восемьдесят два) руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 368 (триста шестьдесят восемь) руб. 45 коп., недоимку по земельному налогу за 2018 г. по ОКТМО 70618440 в размере 1177 (одна тысяча сто семьдесят семь) руб. 00 коп., пени по данному налогу в размере 5 (пять) руб. 28 коп., недоимку по земельному налогу за 2018 г. по ОКТМО 70618151 в размере 5364 (пять тысяч триста шестьдесят четыре) руб. 00 коп., пени по данному налогу в размере 24 (двадцать четыре) руб. 05 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 7064 (семь тысяч шестьдесят четыре) руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31 (тридцать один) руб. 67 коп., перечислив указанные суммы по следующим реквизитам:

получатель платежа – УФК по Тульской области, налоговый орган – Межрайонная инспекция ФНС №5 по Тульской обл., ИНН <***>, КПП 711801001, р/с №<***>, Отделение Тула России, БИК: 047003001,

КБК 18210604012021000110, ОКТМО 70618151 (для уплаты транспортного налога в размере 82182,00 руб.),

КБК 18210604012022100110, ОКТМО 70618151 (для уплаты пени по транспортному налогу в размере 368,45 руб.),

КБК 18210606043101000110, ОКТМО 70618440 (для уплаты земельного налога в размере 1177,00 руб.),

КБК 18210606043102100110, ОКТМО 70618440 (для уплаты пени по земельному налогу в размере 5,28 руб.),

КБК 18210606043131000110, ОКТМО 70618151 (для уплаты земельного налога в размере 5364,00 руб.),

КБК 18210606043132100110, ОКТМО 70618151 (для уплаты земельного налога в размере 24,05 руб.),

КБК 18210601030131000110, ОКТМО 70648458 (для уплаты налога на имущество физических лиц в размере 7064,00 руб.),

КБК 18210601030132100110, ОКТМО 70648458 (для уплаты пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,67 руб.).

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 3086 (три тысячи восемьдесят шесть) руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Одоевский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 21 сентября 2020 г.

Председательствующий О.А. Никифорова